|
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi
Başkanlığı)’ndan:
KATMA DEĞER
VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK
YAPILMASINA
DAİR TEBLİĞ (SERİ NO: 43)
MADDE 1- 26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.1.2.)
bölümünün ikinci paragrafında yer alan “sorumlu sıfatıyla” ibaresi ile
üçüncü paragrafının üçüncü satırında yer alan “- Sorumlu sıfatıyla”
ibaresinden sonra gelmek üzere “kanuni süresinde” ibareleri eklenmiş; aynı
bölümün üçüncü paragrafının üçüncü satırından sonra gelmek üzere aşağıdaki
satır eklenmiş; aynı bölümde yer alan “Örnek”in ikinci paragrafının üçüncü
cümlesi “2 No.lu KDV Beyannamesi yanlışlıkla süresinden sonra 20 Ağustos
tarihinde verilirse ve tevkif edilen 126 TL tutarındaki KDV 5 Eylül
tarihinde ödenirse söz konusu KDV, en erken ödemenin yapıldığı Eylül
dönemine ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilecektir.”
şeklinde değiştirilmiştir.
“- Sorumlu sıfatıyla kanuni
süresinden sonra beyan edilen kısmı ise bu beyana ilişkin ödemenin
yapıldığı döneme ait,”
MADDE 2- Aynı Tebliğin (I/C-2.1.3.3.8.1.) bölümünde yer alan
“(4/10)” ibaresi “(5/10)” olarak değiştirilmiş; aynı bölümün ikinci
paragrafından sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraf eklenmiştir.
“Ayrıca, demir-çelik ve alaşımlarından mamul
ürünlerin payları Borsa İstanbul A.Ş.’de işlem gören şirketler tarafından
tesliminde de tevkifat uygulanır.”
MADDE 3- Aynı Tebliğin (III/B-3.) bölümünün üçüncü
paragrafından sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraf eklenmiştir.
“Aynı yetki çerçevesinde, 2007/13033 sayılı
Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin (A) bölümü kapsamında yer
alan malların takvim yılının Ocak-Haziran dönemindeki teslimlerinden doğan
KDV iadelerinin, en erken ilgili yılın Haziran dönemi en geç ilgili yılın
Kasım dönemi itibarıyla talep edilmesi kaydıyla nakden yapılması uygun
görülmüştür.”
MADDE 4- Aynı Tebliğin (III/B-3.2.5.) bölümünün sonuna
aşağıdaki paragraf eklenmiştir.
“2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I)
sayılı listenin (A) bölümü kapsamında yer alan malların teslimlerinden
doğan yılı içinde nakden iade tutarı, Tebliğin (III/B-3.1.1.) bölümündeki
açıklamalar çerçevesinde işlemlerin yapıldığı yılın Ocak-Haziran dönemi
için altı aylık olarak ve Haziran dönemi sonu itibarıyla hesaplanır. Benzer
şekilde, 10.000 TL ve üstündeki nakden iade taleplerinin, teminat
verilmeksizin vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılmasının talep
edilmesi halinde, iade vergi inceleme raporunun vergi dairesi kayıtlarına
intikal ettiği tarihte yapılır.”
MADDE 5- Aynı Tebliğin (IV/A-1.6.) bölümü başlığı ile
birlikte aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“1.6. İstisna Kapsamındaki İşlemin
Gerçekleşmesinden Sonra İşleme İlişkin Mal ve Hizmet Alımları ile İlgili
Kur Farkları
Tam istisna kapsamındaki bir işlemin gerçekleşmesinden
sonra, söz konusu işleme ilişkin mal ve hizmet alımlarına ait tam istisna
kapsamındaki işlemi yapan mükellef lehine veya aleyhine kur farkı ortaya
çıkabilmektedir.
Mükellef aleyhine ortaya çıkan kur farkı üzerinden
ödenen KDV’lerin tam istisna kapsamındaki işlemin gerçekleştiği
vergilendirme dönemine ilişkin yüklenilen KDV hesabına dahil edilerek
iadesinin talep edilmesi mümkündür. Ancak, kur farkına ilişkin faturanın
iade işlemleri sonuçlandırıldıktan sonra gelmesi halinde, işlemle ilgili
mal ve hizmet alımlarına ait kur farkı üzerinden ödenen ve yüklenilen KDV
hesabına dahil edilmesi gereken KDV, indirim hesaplarına dahil edildiği
vergilendirme dönemine ilişkin iade hesabında dikkate alınabilir.
Tam istisna kapsamındaki işlemi yapan mükellefin mal
ve hizmet alımlarına ilişkin olarak lehine oluşan kur farkı nedeniyle KDV
hesaplanması ve kur farkının ortaya çıktığı dönem beyannamesinde beyan
edilmesi gerekmektedir. Tam istisna kapsamındaki işlemi yapan mükellefin
lehine oluşan kur farkının iade işlemleri sonuçlandırılmadan önce ortaya
çıkması halinde bu tutarın iade hesabından düşülmesi gerekmektedir. İadeye
konu edilemeyen bu tutarın ise kur farkının ortaya çıktığı dönem indirim
hesaplarına alınması mümkündür. Söz konusu kur farkının iade işlemleri sonuçlandırıldıktan
sonra ortaya çıkması halinde ise iade hesabında herhangi bir düzeltme
yapılmasına gerek bulunmamaktadır.”
MADDE 6- Aynı Tebliğin;
a) (IV/A-5.1.) bölümünün (a) alt bendinde yer alan
“teminat mektubunun” ibaresi “teminat mektubunun veya sigorta şirketi
kefalet senedinin” olarak, aynı bölümün (c) alt bendinde yer alan “teminat
mektupları” ibaresi “teminat mektupları veya sigorta şirketi kefalet
senetleri” olarak değiştirilmiştir.
b) (IV/A-5.2.) bölümüne aşağıdaki paragraf
eklenmiştir.
“Sigorta şirketleri tarafından düzenlenen kefalet
senetlerinin paraya çevrilmeleri konusunda hiçbir sınırlayıcı şart
taşımayacak biçimde süresiz ve şartsız, Tahsilat Genel Tebliği (Seri: A
Sıra No:1) ekindeki örneğe (EK-13) uygun olarak ve Türkiye’de yerleşik
sigorta şirketleri tarafından düzenlenmiş olması gerekir.”
c) (IV/A-5.4.) bölümünün başlığında yer alan
“Teminat Mektuplarının” ibaresi “Teminat Mektuplarının ve Sigorta Şirketi
Kefalet Senetlerinin” olarak, ilk paragrafında yer alan “Teminat
mektupları” ibaresi “Teminat mektupları ve sigorta şirketi kefalet
senetleri” olarak, ikinci paragrafında yer alan “teminat mektuplarının”
ibaresi “teminat mektuplarının ve sigorta şirketi kefalet senetlerinin”
olarak, aynı paragrafta yer alan “teminat mektubunun” ibaresi “teminat
mektubunun ve sigorta şirketi kefalet senedinin” olarak, aynı paragrafta
yer alan “teminat mektubunun” ibaresi “teminat mektubunun/sigorta şirketi
kefalet senedinin” olarak ve aynı paragrafta yer alan “bankaların” ibaresi
“bankalar ve sigorta şirketlerinin” olarak değiştirilmiştir.
ç) (IV/A-5.5.) bölümünün başlığında yer alan
“Teminat Mektuplarının” ibaresi “Teminat Mektuplarının ve Sigorta Şirketi
Kefalet Senetlerinin” olarak, birinci ve üçüncü paragraflarında yer alan
“Banka teminat mektubu” ibareleri “Banka teminat mektubu ve sigorta şirketi
kefalet senedi” olarak, birinci paragrafında yer alan “teminat mektuplarının”
ibaresi “teminat mektuplarının ve sigorta şirketi kefalet senetlerinin”
olarak, ikinci paragrafında yer alan “banka teminat mektuplarının” ibaresi
“banka teminat mektupları ve sigorta şirketi kefalet senetlerinin” olarak,
aynı paragrafta yer alan “Bankalar” ibaresi “bankalar ve sigorta
şirketleri” olarak, “teminat mektuplarına” ibaresi “teminat mektuplarına ve
sigorta şirketi kefalet senetlerine” olarak, üçüncü paragrafında yer alan
“teminat mektubunu veren banka şubesinden” ibaresi “teminat mektubunu ve
sigorta şirketi kefalet senedini veren banka şubesi veya sigorta şirketinden”
olarak değiştirilmiştir.
d) (IV/A-5.6.) bölümünün birinci ve ikinci
paragraflarında yer alan “teminat mektubu” ibareleri “teminat mektubu veya
sigorta şirketi kefalet senedi” olarak, üçüncü paragrafında yer alan
“teminat mektuplarının” ibaresi “teminat mektuplarının veya sigorta şirketi
kefalet senetlerinin” olarak değiştirilmiştir.
e) (IV/A-6.) bölümünün üçüncü paragrafında yer alan
“banka teminat mektubu” ibaresi “banka teminat mektubu veya sigorta şirketi
kefalet senedi” olarak değiştirilmiştir.
f) (IV/C-2.) bölümünün dördüncü paragrafında yer
alan “veya banka teminat mektubu” ibaresi “, banka teminat mektubu veya
sigorta şirketi kefalet senedi” olarak değiştirilmiştir.
MADDE 7- Bu Tebliğin;
a) 2 nci, 3 üncü, 4 üncü ve 6 ncı maddeleri
yayımını izleyen ayın başında,
b) Diğer maddeleri ise yayımı tarihinde,
yürürlüğe girer.
MADDE 8- Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı
yürütür.
|