|
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi
Başkanlığı)’ndan:
VERGİ USUL
KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO: 539)
Amaç ve
kapsam
MADDE 1- (1) 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun
Ek 1 inci maddesinde yer alan yetkiye istinaden uzlaşma komisyonlarının
uzlaşma konusu yapabilecekleri vergilerle bunlara ilişkin vergi ziyaı,
usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının miktarlarını belirlemek bu
Tebliğin amaç ve kapsamını teşkil etmektedir.
Yasal
mevzuat ve dayanak
MADDE 2- (1) 213 sayılı Vergi Usul Kanununun;
- Ek 1 inci maddesinde; “Mükellef tarafından,
ikmalen, re'sen veya idarece tarh edilen vergilerle bunlara ilişkin vergi
ziyaı cezaları ile 5.000 Türk lirasını aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük
cezalarının (359 uncu maddede yazılı fiillerle vergi ziyaına sebebiyet
verilmesi halinde tarh edilen vergi ve kesilen ceza ile bu fiillere iştirak
edenlere kesilen ceza ve 370 inci maddenin (b) fıkrası kapsamında
kendilerine ön tespite ilişkin yazı tebliğ edilen mükelleflere mezkur
maddeye göre kesilen ceza hariç) tahakkuk edecek miktarları konusunda,
vergi ziyaına sebebiyet verilmesinin kanun hükümlerine yeterince nüfuz
edememekten ya da 369 uncu maddede yazılı yanılmadan kaynaklandığının veya
bu Kanunun 116, 117 ve 118 inci maddelerinde yazılı vergi hataları ile
bunun dışında her türlü maddi hata bulunduğunun veya yargı kararları ile
idarenin ihtilaf konusu olayda görüş farklılığının olduğunun ileri
sürülmesi durumunda, idare bu bölümde yer alan hükümler çerçevesinde
mükellefler ile uzlaşabilir. Uzlaşma konusu verginin matrah farkları
itibariyle bölünebildiği durumlarda uzlaşma sadece toplam matrah farkının
bu bölümüne isabet eden vergi kısmı için de yapılabilir. Uzlaşmaya konu
edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının tespitinde cezayı
gerektiren fiil bazında kesilecek toplam ceza tutarı dikkate alınır ve
5.000 Türk lirasını aşmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için
Kanunun 376 ncı maddesindeki indirim oranı %50 artırımlı olarak uygulanır…
Sürekli, geçici ve merkezi uzlaşma komisyonlarının
teşkili, uzlaşmaya müracaat etmeye yetkili olanların belirlenmesi,
uzlaşmanın şekli, uzlaşmaya konu edilebilecek vergi, resim ve harçların
belirlenmesi, uzlaşma komisyonlarının yetkileri, uzlaşmanın yapılmasına
ilişkin usul ve esaslar Maliye Bakanlığınca çıkarılacak bir yönetmelikle
düzenlenir…”,
- Mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında;
“Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları
belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla
ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında
artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve
miktarların yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı,
bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya
indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar
indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir.”
hükümleri yer almaktadır.
Uzlaşma
komisyonlarının tarh edilen vergi ve kesilen vergi ziyaı cezalarına ilişkin
yetkisi ve yetkili uzlaşma komisyonlarının tespiti
MADDE 3- (1) Uzlaşma komisyonlarının uzlaşma konusu
yapabilecekleri vergi miktarına ilişkin yetki sınırı bu Tebliğ ekinde yer alan
listede (Ek 1) belirlenmiştir.
(2) Vergi dairesi/malmüdürlüğü uzlaşma
komisyonlarının yetkisini aşan uzlaşma talepleri ilgili vergi dairesi
başkanlığı/defterdarlık uzlaşma komisyonunca, bunların yetkisini aşan
uzlaşma talepleri ise sırasıyla Vergi Daireleri Koordinasyon Uzlaşma
Komisyonu veya Merkezi Uzlaşma Komisyonunca incelenip sonuçlandırılacaktır.
(3) Uzlaşma görüşmesinin yapılacağı yetkili
komisyon, vergi/ceza ihbarnamesindeki tarh edilen vergi miktarına göre
belirlenecektir. Aynı yıl veya muhtelif yıllar için birden fazla tarhiyatın
yapıldığı durumlarda yetkili komisyon en yüksek vergi miktarını içeren
vergi/ceza ihbarnamesine göre belirlenecektir. Uzlaşmada birliğin
sağlanması bakımından diğer ihbarnamelerin de en yüksek vergi miktarını
içeren ihbarname için belirlenen yetkili uzlaşma komisyonunda incelenmesi
gerekmektedir.
(4) Kanuni süresinden sonra verilen beyannameler
ile 213 sayılı Kanunun 371 inci maddesine göre pişmanlık talepli olarak
kabul edilen ancak şartların ihlali nedeniyle kanuni süresinden sonra
verilen beyanname olarak işleme tabi tutulan beyannameler üzerinden
tahakkuk fişi ile tahakkuk ettirilen vergilere ilişkin kesilen vergi ziyaı
cezaları için uzlaşma başvurusunda bulunulan hallerde ise cezanın
hesaplanmasına esas teşkil eden vergi miktarı dikkate alınarak yetkili
uzlaşma komisyonu belirlenecektir. Vergi miktarı hangi uzlaşma komisyonunun
yetkisi içerisinde kalıyor ise vergi ziyaı cezası için yapılan uzlaşma
talepleri de bu komisyonda görüşülecektir.
Yukarıdaki şekilde kesilen vergi ziyaı cezalarının
birden fazla olması halinde ise yetki, cezanın hesaplanmasına esas teşkil
eden en yüksek vergi miktarını içeren vergi/ceza ihbarnamesine göre
belirlenerek uzlaşmada birliğin sağlanması bakımından diğer ihbarnamelerle
birlikte yetkili uzlaşma komisyonunda görüşülecektir.
Uzlaşma
komisyonlarının usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarına ilişkin yetkisi ve
yetkili uzlaşma komisyonlarının tespiti
MADDE 4- (1) Uzlaşma komisyonlarının uzlaşma konusu
yapabilecekleri usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarına ilişkin yetki
sınırı bu Tebliğ ekinde yer alan listede (Ek 2) belirlenmiştir.
(2) Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için
yapılan ve vergi dairesi/malmüdürlüğü uzlaşma komisyonlarının yetkisini
aşan uzlaşma talepleri ilgili vergi dairesi başkanlığı/defterdarlık uzlaşma
komisyonunca, bunların yetkisini aşan uzlaşma talepleri ise sırasıyla Vergi
Daireleri Koordinasyon Uzlaşma Komisyonu veya Merkezi Uzlaşma Komisyonunca
incelenip sonuçlandırılacaktır.
(3) Uzlaşma kapsamına alınan usulsüzlük ve özel
usulsüzlük cezalarının tutarı, 213 sayılı Kanunun mükerrer 414 üncü maddesi
uyarınca, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanununun
mükerrer 298 inci maddesine göre tespit edilen yeniden değerleme oranında
artırılmak suretiyle belirlenecek olup belirlenen tutarlar Hazine ve Maliye
Bakanlığınca Resmî Gazete’de ilan edilecektir. Usulsüzlük ve özel
usulsüzlük cezasının uzlaşma kapsamına girip girmediğinin tespitinde
vergi/ceza ihbarnamesinin tebliğ tarihinde geçerli olan 213 sayılı Kanunun
Ek 1 inci maddesindeki 5.000 Türk liralık (1/1/2022'den itibaren 6.800 Türk
lirası) tutarın mezkur Kanunun 414 üncü maddesi gereğince artırılmış
bulunduğu tutar dikkate alınacaktır.
(4) Aynı yıl veya muhtelif yıllar için hem vergi
tarhiyatının yapıldığı hem usulsüzlük veya özel usulsüzlük cezalarının
kesildiği durumlarda uzlaşma görüşmesinin yapılacağı komisyon tarh edilen
vergi miktarına göre belirlenecektir. Uzlaşmada birliğin sağlanması
bakımından diğer vergi/ceza ihbarnamelerinin de en yüksek vergi miktarını
(tarhiyatı) içeren vergi/ceza ihbarnamesi için belirlenen yetkili uzlaşma
komisyonunda incelenmesi gerekmektedir.
(5) Vergi
tarh edilmeksizin aynı yıl veya muhtelif yıllar için birden fazla
usulsüzlük veya özel usulsüzlük cezalarının kesilmesi durumunda, yetkili
komisyon en yüksek ceza miktarını içeren vergi/ceza ihbarnamesine göre belirlenecektir.
Uzlaşmada birliğin sağlanması bakımından diğer ihbarnamelerin de en yüksek
ceza miktarını içeren ihbarname için belirlenen yetkili uzlaşma komisyonunda
incelenmesi gerekmektedir.
(6) Aynı yıl veya muhtelif yıllar için usulsüzlük
veya özel usulsüzlük cezalarıyla birlikte, kanuni süresinden sonra verilen
beyannameler ile 213 sayılı Kanunun 371 inci maddesine göre pişmanlık
talepli olarak kabul edilen ancak şartların ihlali nedeniyle kanuni
süresinden sonra verilen beyanname olarak işleme tabi tutulan beyannameler
üzerinden tahakkuk fişi ile tahakkuk ettirilen vergilere ilişkin kesilen
vergi ziyaı cezaları için uzlaşma başvurusunda bulunulan hallerde ise
yetkili uzlaşma komisyonunun tespiti için cezanın hesaplanmasına esas
teşkil eden vergi miktarı dikkate alınacak ve vergi miktarı hangi uzlaşma
komisyonunun yetkisinde kalıyor ise kesilen ceza/cezalar için yapılan
talepler de uzlaşmada birliğin sağlanması bakımından aynı komisyonda
görüşülecektir.
Tebliğin
yayımı tarihinden önce uzlaşma komisyonlarına intikal etmiş uzlaşma
taleplerinin durumu
GEÇİCİ
MADDE 1- (1) Bu Tebliğin yayımı
tarihine kadar uzlaşma günü tayin edilmemiş uzlaşma talepleri hakkında da bu
Tebliğ hükümleri uygulanacaktır. Ancak uzlaşma günü tayin edilmiş olup
çeşitli nedenlerle uzlaşma günü ertelenmiş olan mükelleflerin uzlaşma
talepleri ise uzlaşmayı erteleyen komisyon tarafından sonuçlandırılacaktır.
Yürürlük
MADDE 5- (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 6- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı
yürütür.
Ekleri için tıklayınız
|