Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi
Başkanlığı)’ndan:
VERGİ USUL
KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO: 538)
Amaç ve
kapsam
MADDE 1- (1) Vergiye uyum düzeyinin ve kayıt dışı ekonomi
ile mücadelede etkinliğin artırılmasına hizmet etmek amacıyla vergi
kanunları çerçevesinde vergiye tabi olay ve bu olaya ilişkin işlemlerin
kavranabilmesi büyük önemi haizdir.
(2) Bu kapsamda, internet ortamında yayımlanan
ilanlara yönelik bazı bilgilerin alınmasına ilişkin usul ve esasların
belirlenmesi bu Tebliğin amaç ve kapsamını oluşturmaktadır.
Yasal
düzenlemeler
MADDE 2- (1) 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul
Kanununun;
a) 149 uncu maddesinde, “Kamu idare ve müesseseleri
(Kamu hizmeti ifa eden kurum ve kuruluşlar dahil) ile gerçek ve
tüzelkişiler vergilendirmeye ilişkin olaylarla ilgili olarak Maliye ve
Gümrük Bakanlığı ve vergi dairesince kendilerinden yazı ile istenecek
bilgileri belli fasılalarla ve devamlı olarak yazı ile vermeye
mecburdurlar.”,
b) Mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasında,
“Maliye Bakanlığı;
….
4. Bu Kanunun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi
vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler ile beyanname, bildirim, yazı,
dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin, şifre, elektronik imza veya
diğer güvenlik araçları kullanılmak suretiyle internet de dâhil olmak üzere
her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesine,
beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin
yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi
hususlarında izin vermeye, standart belirlemeye veya zorunluluk getirmeye,
beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeler ile
bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya
ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluk veya standartları
beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeler veya
bilgi ve işlem çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları itibarıyla
ayrı ayrı uygulatmaya ya da belirlemeye, ….
….
7. Elektronik ticarette vergi güvenliğini sağlamak
amacıyla elektronik ortamda ticari faaliyette bulunan gerçek ya da tüzel
kişi hizmet sağlayıcılara ve/veya başkalarına ait iktisadi ve ticari
faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ve
tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcılara ticari faaliyetlerine ilişkin
bildirim verme yükümlülüğü getirmeye, bildirimin içerik, format, standart,
verilme süresi ve yöntemini belirlemeye, bunlarda değişiklik yapmaya,
bildirim verme yükümlülüğünü iş hacmi, sektör, mükellef grupları,
alış-satış tutarı, alım satıma konu mal ve hizmet türleri itibarıyla
belirlemeye, başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına
ilişkin bildirime konu bilgilerin aracı hizmet sağlayıcıları tarafından
alınması zorunluluğunu getirmeye, bu bent kapsamındaki bilgi ve bildirimlerin
elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesi yükümlülüğü getirmeye ve
uygulamaya ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye,
….
Yetkilidir. …”
hükümleri yer almaktadır.
Tanımlar
ve kısaltmalar
MADDE 3- (1) Bu Tebliğ uygulamasında;
a) Aracı hizmet sağlayıcı: 23/10/2014 tarihli ve
6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan
başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik
ticaret ortamını sağlayan gerçek ya da tüzel kişiyi,
b) Banka: 19/10/2005 tarihli ve 5411 sayılı
Bankacılık Kanununa göre faaliyette bulunan bankaları,
c) Başkanlık: Gelir İdaresi Başkanlığını,
ç) BTRANS: Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi Transfer
Sistemini,
d) İlan veren: İnternet ortamında kendisine ve/veya
üçüncü kişilere yönelik her türlü ilanı veren gerçek ve tüzel kişiyi,
e) Ödeme hizmeti: 5411 sayılı Kanuna göre
faaliyette bulunan bankalar aracılığıyla yapılan ödemeler ile 20/6/2013
tarihli ve 6493 sayılı Ödeme ve Menkul Kıymet Mutabakat Sistemleri, Ödeme
Hizmetleri ve Elektronik Para Kuruluşları Hakkında Kanunun 12 nci maddesinde
belirtilen hizmetleri,
f) Ödeme kuruluşu: 6493 sayılı Kanun kapsamında
yetkilendirilmiş tüzel kişiyi,
g) Sosyal ağ sağlayıcı: 4/5/2007 tarihli ve 5651
sayılı İnternet Ortamında Yapılan Yayınların Düzenlenmesi ve Bu Yayınlar
Yoluyla İşlenen Suçlarla Mücadele Edilmesi Hakkında Kanunun 2 nci
maddesinde tanımlanan sosyal etkileşim amacıyla kullanıcıların internet
ortamında metin, görüntü, ses, konum gibi içerikleri oluşturmalarına, görüntülemelerine
veya paylaşmalarına imkân sağlayan gerçek veya tüzel kişileri,
ğ) Taşınır: 22/11/2001 tarihli ve 4721 sayılı Türk
Medeni Kanununun 762 nci maddesi uyarınca mülkiyete konu olabilen eşyaları,
h) Taşınmaz: 4721 sayılı Kanunun 704 üncü
maddesinde sayılan arazi, tapu kütüğünde ayrı sayfaya kaydedilen bağımsız
ve sürekli haklar ile kat mülkiyeti kütüğüne kayıtlı bağımsız bölümleri,
ı) TCKN: Türkiye Cumhuriyeti kimlik numarasını,
i) VKN: Vergi kimlik numarasını,
j) Yer sağlayıcı: 5651 sayılı Kanunun 2 nci
maddesinde tanımlanan ve hizmet ve içerikleri barındıran sistemleri
sağlayan veya işleten gerçek veya tüzel kişileri,
k) YKN: Yabancı kimlik numarasını,
ifade eder.
Sürekli
bilgi verme zorunluluğu getirilenler ve bildirilecek bilgiler
MADDE 4- (1) Taşınır ve taşınmazlar ile mal ve hizmetlerin
alınması, satılması veya kiralanmasının temin edilmesine yönelik olarak
verilen ilanların yayımlanmasına aracılık eden aracı hizmet sağlayıcıları,
sosyal ağ sağlayıcıları ile yer sağlayıcılar takvim yılının birer aylık
süreleri içerisinde gerçekleştirmiş oldukları söz konusu işlemlere ilişkin
olarak;
a) Verilen hizmetin sağlandığı internet adres veya
adreslerini,
b) Hizmet verilen gerçek ya da tüzel kişilere ait
ad soyad/unvan, TCKN/YKN/VKN bilgileri ile işyeri adres bilgilerini,
c) Hizmet verilenler adına gerçekleştirilen
taşınır, taşınmaz, mal ve hizmet satış/kiralama işlemlerine ilişkin her bir
tahsilat veya satış işlemi tutarı ve tarihi ile tahsil edilen tutarların
aracılık hizmeti verilenlere ödenmesine ilişkin banka hesap bilgilerini,
ç) Başkanlık tarafından belirlenecek diğer
bilgileri,
elektronik ortamda bu Tebliğin 5 inci maddesinde
açıklanan yöntemle Başkanlık sistemlerine bildirmek zorundadır.
(2) Birinci fıkrada sayılanların, ödemelere ilişkin
olarak satıcının/kiralayanın ticari temsilcisi olması sebebiyle ödemeye
aracılık etmesi veya ödeme hizmetini bir dış hizmet olarak banka veya ödeme
kuruluşundan alması bilgi verme yükümlülüğünü etkilemeyecektir.
(3) Aracı hizmet sağlayıcıları, sosyal ağ
sağlayıcıları ile yer sağlayıcılar üzerinden ilan verenler, verdikleri
ilanlara yönelik olarak söz konusu sağlayıcıların bu madde kapsamında
Başkanlığa bildirmek zorunda olduğu bilgileri bunlara vermek zorundadırlar.
Verilen ilanın konusu olan taşınır, taşınmaz, mal veya hizmetlerin
mülkiyetinin ilan veren dışındaki bir gerçek veya tüzel kişiye ait olması
durumunda, mülkiyet sahibine ilişkin bilgilerin de aracı hizmet
sağlayıcıları, sosyal ağ sağlayıcıları ile yer sağlayıcılara bildirilmesi
zorunludur.
(4) Aracı hizmet sağlayıcıları, sosyal ağ
sağlayıcıları ile yer sağlayıcılar kendilerine üçüncü fıkra kapsamında
bildirimde bulunmayan ilan verenlere ilişkin bilgileri bu Tebliğin 5 inci
maddesinde belirtilen yöntemle Başkanlığa bildirecektir.
Verilecek
bilgilere ilişkin format ve bilgi verme dönemi
MADDE 5- (1) Bu Tebliğin 4 üncü maddesi kapsamında sürekli
bilgi verme yükümlülüğü getirilenlerin bildirmesi gereken bilgilere ilişkin
veri format ve standardı Başkanlık tarafından BTRANS aracılığıyla
duyurulacak ve bilgiler bu Sistem üzerinden Başkanlığa bildirilecektir.
(2) Bu Tebliğ kapsamında bildirilmesi zorunlu olan
bilgiler Başkanlığa aylık olarak bildirilecektir. Bir aya ait bilgilerin,
takip eden ayın son günü saat 23.59’a kadar bildirilmesi zorunludur.
(3) Başkanlık, bildirilmesi zorunlu olan bilgilerin
kapsam ve içeriğinin belirlenmesinde yetkili olup, bunlar ile bunlara
ilişkin veri format ve standardında yapılacak değişiklikler BTRANS
aracılığıyla duyurulacaktır.
Sorumluluk
ve ceza uygulaması
MADDE 6- (1) İlan verenler, aracı hizmet sağlayıcıları,
sosyal ağ sağlayıcıları ile yer sağlayıcıların bu Tebliğ kapsamında
bildirmek zorunda oldukları bilgileri bunlara temin etmek zorunda olduğu
gibi bu bilgilerin doğruluğundan da sorumludurlar.
(2) Aracı hizmet sağlayıcıları, sosyal ağ
sağlayıcıları ile yer sağlayıcılar ilan verenlerin bu Tebliğ gereğince
temin etmeleri gereken bilgilerin kendilerine bildirilebilmesi için gerekli
olan koşulları yerine getirmek zorundadır.
(3) Aracı hizmet sağlayıcıları, sosyal ağ
sağlayıcıları ile yer sağlayıcılar BTRANS aracılığıyla bildirdikleri
bilgilerin doğruluğundan sorumlu oldukları gibi bu bilgileri Başkanlığın
belirlemiş olduğu format, standart ve bildirim yöntemine uygun olarak
bildirmek zorundadırlar.
(4) Başkanlıkça belirlenen format, standart ve
bildirim yöntemi haricinde bildirilen bilgiler kabul edilmeyecek ve
bildirim yapılmamış sayılacaktır.
(5) Bilgi verme zorunluluğu getirilenler, Başkanlık
sistemine bildirmekle yükümlü oldukları bilgileri 213 sayılı Kanunun defter,
kayıt ve belgeler için öngördüğü muhafaza süreleri içerisinde elektronik
ortamda saklamak ve istenildiğinde elektronik araçlar ve ortamlar vasıtası
ile ibraz etmekle yükümlüdürler.
(6) Bu Tebliğde yapılan düzenlemeler kapsamında
bildirilmesi gereken bilgileri bildirmeyen, eksik veya yanıltıcı bildirimde
bulunanlar ile bu Tebliğle getirilen zorunluluklara uymayanlar hakkında 213
sayılı Kanunun ilgili ceza hükümleri tatbik olunur.
Diğer
hususlar
MADDE 7- (1) Aracı hizmet sağlayıcıları, sosyal ağ
sağlayıcıları ile yer sağlayıcıların ilk kez bildirim yapılacak tarihten
önce BTRANS’ın kullanımına ilişkin başvurularını tamamlamaları
gerekmektedir.
(2) Aracı hizmet sağlayıcıları, sosyal ağ
sağlayıcıları ile yer sağlayıcılar tarafından, bu Tebliğ ile bildirilmesi
zorunlu olan bilgilere yayımlanacak ilanlarda yer verilmesi zorunlu
olmayıp, zorunluluk bu bilgilerin Başkanlığa bildirilmesine yöneliktir.
(3) Başkanlık, bu Tebliğde yer alan süreleri
uzatmaya, bilgi verme dönemini bildirilecek bilgiler ve/veya mükellef
grupları itibarıyla birlikte veya ayrı ayrı belirlemeye ve uygulamaya
ilişkin usul ve esasları tespit etmeye yetkilidir.
İlk
bildirimin yapılması
GEÇİCİ
MADDE 1- (1) Bu Tebliğ kapsamında
sürekli bilgi verme yükümlülüğü getirilenler, ilk bildirimlerini ilk kez
2022 Haziran ayında verilen ilanlara ilişkin olarak 1/8/2022 tarihine
(31/7/2022 tarihinin hafta sonuna isabet etmesi nedeniyle) kadar Başkanlığa
yapmak zorundadır. Bu Tebliğ kapsamında sürekli bilgi verme yükümlülüğü
getirilenlerin, söz konusu ilanların bu Tebliğin 4 üncü ve 5 inci
maddelerince bildirilmesi zorunlu olan bilgileri içerecek şekilde alınması
için gerekli olan teknik çalışmaları en kısa sürede tamamlamaları
gerekmektedir. Bahse konu ilanların mezkûr maddeler gereğince bu fıkra
kapsamında bildirime konu edilebilmesi için ilan verenler tarafından
ilanlara ilişkin ilave bilgi verilmesinin gerekmesi halinde bu durum ilan
verenlere uygun yöntemlerle duyurulacak ve bu duyuruya rağmen bildirilmesi
zorunlu olan bilgilerini tamamlamayanlar Başkanlığa bildirilecektir. 2022
Temmuz ve sonraki aylara ilişkin bildirimler bu Tebliğin 5 inci maddesinde
yapılan açıklamalar uyarınca yapılacaktır.
(2) Bu Tebliğ kapsamında sürekli bilgi verme
yükümlülüğü getirilenlerin bu Tebliğin yayımlandığı tarih itibarıyla
yayında olan ilanlar ile bu Tebliğin yayımlandığı tarihten 31/5/2022
tarihine kadar (bu tarih dâhil) ilk kez verilen ilanlara (bunlardan bu
Tebliğin yayımlandığı tarihten 31/5/2022 tarihine kadar yayından
kaldırılanlar ile 2022 Haziran ayında yayını devam eden veya yayından
kaldırılanlar dâhil) ilişkin bildirimi 31/8/2022 tarihine kadar yapmaları
gerekmektedir. Bu bildirimin yapılabilmesi için ilan verenler tarafından
ilanlara ilişkin ilave bilgi verilmesinin gerekmesi halinde bu durum ilan
verenlere uygun yöntemlerle duyurulacak ve bu duyuruya rağmen bildirilmesi
zorunlu olan bilgilerini tamamlamayanlar Başkanlığa bildirilecektir.
Yürürlük
MADDE 8- (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 9- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı
yürütür.
|