|
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi
Başkanlığı)’ndan:
EMLAK VERGİSİ
KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SERİ NO: 78)
Amaç ve
kapsam
MADDE 1 – (1) Bu Tebliğin amacı, 2021 yılına ait emlak
(bina, arsa ve arazi) vergi değerleri ile 2021 yılında mükellef olacakların
emlak vergi değerlerinin hesabında dikkate alınacak asgari ölçüde arsa ve
arazi metrekare birim değerlerinin ve değerli konut vergisine ilişkin
olarak 2021 yılında uygulanacak olan 29/7/1970
tarihli ve 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 42 nci
maddesinde yer alan tutar ile 44 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan
vergi oranlarına esas mesken nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst
sınırlarının tespiti hususlarında açıklamalar yapmaktır.
Dayanak
MADDE 2 – (1) Bakanlığımızca, 2020 yılı için yeniden
değerleme oranı, 28/11/2020 tarihli ve 31318
sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:
521) ile %9,11 (dokuz virgül onbir) olarak tespit
ve ilan edilmiş bulunmaktadır.
(2) 4/1/1961 tarihli ve
213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu maddesinin (b) fıkrasında,
takdir komisyonlarının dört yılda bir arsalara ve araziye ait asgari ölçüde
metrekare birim değerlerini takdir edecekleri hükme bağlanmıştır. Bu hüküm
uyarınca 2017 yılında söz konusu takdirler yapılmıştır.
(3) 1319 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin birinci
fıkrasının (b) bendinde bina, 19 uncu maddesinin birinci fıkrasının (b)
bendinde de arazi (arsa) vergisi mükellefiyetinin, dört yılda bir yapılan
takdir işlemlerinde takdir işleminin yapıldığı tarihi takip eden bütçe
yılından itibaren başlayacağı hükme bağlanmıştır. Asgari ölçüde arsa ve
arazi metrekare birim değer takdirleri 2017 yılında yapıldığından, bu
hükümler uyarınca bina ve arazi vergisi mükellefiyeti 2018 yılından
itibaren başlamış bulunmaktadır.
(4) 1319 sayılı Kanunun 29 uncu
maddesinin ikinci fıkrasında, vergi değerinin, mükellefiyetin başlangıç
yılını takip eden yıldan itibaren her yıl, bir önceki yıla ait vergi
değerinin Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aynı yıl için tespit edilen
yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılması suretiyle
bulunacağı; üçüncü fıkrasında da 33 üncü maddede yer alan vergi değerini
tadil eden sebeplerle (8 numaralı fıkra hariç) mükellefiyet tesisi gereken
hallerde, Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu maddesinin (b) fıkrasına
göre takdir komisyonlarınca belirlenen arsa ve arazi metrekare birim
değerlerinin, takdir işleminin yapıldığı yılı takip eden ikinci yılın
başından başlamak suretiyle her yıl, bir önceki yıl birim değerinin Vergi
Usul Kanunu hükümlerine göre aynı yıl için tespit edilmiş bulunan yeniden
değerleme oranının yarısı nispetinde artırılması suretiyle dikkate
alınacağı hükme bağlanmıştır.
(5) Ayrıca, 1319 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin
dördüncü fıkrasında, vergi değerinin hesabında bin liraya kadar olan
kesirlerin dikkate alınmayacağı belirtilmiştir.
(6) 1319 sayılı Kanunun 44 üncü
maddesinin dördüncü fıkrasında, 42 nci maddede
yer alan tutar ile 44 üncü maddenin ikinci fıkrasında yer alan vergi oranlarına
esas mesken nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst sınırlarının her yıl
bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre
belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılması
suretiyle dikkate alınacağı, bu şekilde hesaplanan tutarların 1.000 Türk
Lirasına kadar olan kesirlerinin dikkate alınmayacağı hükme bağlanmıştır.
2020 yılı
ve önceki yıllarda mükellef olanların 2021 yılına ait emlak vergi
değerlerinin hesabı
MADDE 3 – (1) Bu mükelleflerin bina, arsa ve arazilerinin
2021 yılı vergi değerleri, 2020 yılı vergi değerlerinin, bu yıla ait
yeniden değerleme oranının yarısı olan (%9,11/2=)
%4,555 (dört virgül beşyüzellibeş) oranında
artırılması suretiyle bulunacak tutarlar olacaktır.
ÖRNEK 1: Mükellef (A) Bursa ili, Nilüfer Belediyesi
sınırları içinde yer alan meskeni 2014 yılında satın almıştır. 2020 yılı
emlak vergi değeri 220.000,00 TL olan meskenin 2021 yılı emlak vergi değeri
aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır.
|
1
|
Meskenin 2020 yılına ait emlak vergi değeri
|
220.000,00 TL
|
|
2
|
2020 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı
(%9,11/2=)
|
%4,555
|
|
3
|
Meskenin 2021 yılı emlak vergi değeri [1+(1x2)]
|
230.021,00 TL
|
|
4
|
Bin liraya kadar olan kesirler dikkate
alınmayacağından verginin tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri
|
230.000,00 TL
|
2021 yılı
itibarıyla mükellef olacakların emlak vergi değerlerinin tespiti
MADDE 4 – (1) Mükellefiyeti 2021 yılında başlayanların,
mükellefiyetleri ile ilgili bina, arsa ve arazi vergisi tarhiyatına esas
alınacak vergi değerinin hesabında; takdir komisyonlarınca 2017 yılında
takdir edilen ve 2018 yılında uygulanan asgari ölçüde arsa ve arazi
metrekare birim değerleri; 30/11/2018 tarihli ve
30611 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
(Sıra No: 503) ile 2018 yılına ait belirlenen yeniden değerleme oranının
yarısı olan (%23,73/2=) %11,865 (onbir virgül sekizyüzaltmışbeş) nispetinde artırılması suretiyle
bulunacak 2019 yılı değerinin, 23/12/2019 tarihli ve 30987 sayılı Resmî
Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 512) ile
2019 yılına ait belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%22,58/2=)
%11,29 (onbir virgül yirmidokuz)
nispetinde artırılması suretiyle bulunacak 2020 yılı değerinin, 28/11/2020
tarihli ve 31318 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği (Sıra No: 521) ile 2020 yılına ait belirlenen yeniden değerleme
oranının yarısı olan (%9,11/2=) %4,555 (dört virgül beşyüzellibeş)
nispetinde artırılması suretiyle dikkate alınacaktır.
ÖRNEK 2: Mükellef (B) 2020 yılında Bingöl ili, Merkez
ilçesi sınırları içinde 350 m2 büyüklüğünde bir
arsa satın almış ve bu arsaya ilişkin emlak vergisi bildirimini ilgili
belediyeye vermiştir. Arsanın bulunduğu cadde için takdir komisyonunca 2018
yılından itibaren uygulanmak üzere takdir edilen asgari ölçüde arsa
metrekare birim değeri 200,00 TL’dir.
2018 yılına ait yeniden değerleme
oranının yarısı %11,865, 2019 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı
%11,29 ve 2020 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı ise %4,555
olarak tespit edilmiş olduğuna göre, mükellefiyeti 2021 yılında başlayacak
bu mükellefin 2020 yılında satın aldığı arsanın 2021 yılı arazi (arsa)
vergisine esas vergi değeri aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır.
|
1
|
2018
yılından itibaren uygulanmak üzere takdir komisyonunca 2017 yılında
takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri
|
200,00 TL
|
|
2
|
2019 yılına
ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında
uygulanacak artış oranı (%23,73/2=)
|
%11,865
|
|
3
|
2019 yılı
emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [1+(1x2)]
|
223,73 TL
|
|
4
|
2020 yılına
ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında
uygulanacak artış oranı (%22,58/2=)
|
%11,29
|
|
5
|
2020 yılı
emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [3+(3x4)]
|
248,99 TL
|
|
6
|
2021 yılına
ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında
uygulanacak artış oranı (%9,11/2=)
|
%4,555
|
|
7
|
2021 yılı
emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [5+(5x6)]
|
260,33 TL
|
|
8
|
Arsanın
yüzölçümü
|
350 m2
|
|
9
|
Arsanın 2021
yılı vergi değeri (7x8)
|
91.115,50 TL
|
|
10
|
Bin liraya
kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin tahakkukunda esas
alınacak emlak vergi değeri
|
91.000,00 TL
|
ÖRNEK 3: Mükellef (C) Nevşehir ili, Ürgüp Belediyesi
sınırları içinde 400 m2 arsa üzerinde inşa edilen
ve inşaatı 2012 yılında sona ermiş olan bir işyerini 2020 yılında satın
almıştır. Betonarme karkas, 1 inci sınıf olan inşaatın dıştan dışa
yüzölçümü 120 m2’dir. Bu işyeri için 2021 yılına
ait uygulanacak bina metrekare normal inşaat maliyet bedeli 1.605,82
TL’dir. Arsanın bulunduğu cadde için 2018 yılında uygulanan asgari ölçüde
arsa metrekare birim değeri 500 TL’dir.
2019 yılına ait asgari ölçüde
arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış
oranı %11,865, 2020 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim
değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı %11,29 ve 2021 yılına ait
asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında
uygulanacak artış oranı ise %4,555 olarak tespit edildiğine göre
mükellefiyeti 2021 yılında başlayan bu mükellefin işyerinin 2021 yılı vergi
değerinin tespitinde emlak (bina) vergi değeri aşağıdaki şekilde
hesaplanacaktır. (Vergi değerinin
hesabında asansör, klima veya kalorifer payı ilavesi ile aşınma payı
indirimi ihmal edilmiştir.)
|
1
|
İnşaatın türü
ve sınıfına göre 2021 yılına ait uygulanacak bina metrekare normal inşaat
maliyet bedeli
|
1.605,82TL
|
|
2
|
Binanın
dıştan dışa yüzölçümü
|
120 m2
|
|
3
|
Binanın
maliyet bedeli (1x2)
|
192.698,40 TL
|
|
4
|
2018 yılından
itibaren uygulanmak üzere takdir komisyonunca 2017 yılında takdir edilen
asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri
|
500,00 TL
|
|
5
|
2019 yılına
ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında
uygulanacak artış oranı (%23,73/2=)
|
%11,865
|
|
6
|
2019 yılı
emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [4+(4x5)]
|
559,33 TL
|
|
7
|
2020 yılına
ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında
uygulanacak artış oranı (%22,58/2=)
|
%11,29
|
|
8
|
2020 yılı
emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [6+(6x7)]
|
622,48 TL
|
|
9
|
2021 yılına
ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında
uygulanacak artış oranı (%9,11/2=)
|
%4,555
|
|
10
|
2021 yılı
emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [8+(8x9)]
|
650,83 TL
|
|
11
|
Arsanın yüzölçümü
|
400 m2
|
|
12
|
Arsanın vergi
değeri (10x11)
|
260.332,00 TL
|
|
13
|
Binanın 2021
yılı vergi değeri (3+12)
|
453.030,40 TL
|
|
14
|
Bin liraya
kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin tahakkukunda esas
alınacak emlak vergi değeri
|
453.000,00 TL
|
1319
sayılı Kanunun 42 nci maddesinde yer alan tutarın
tespiti
MADDE 5 – (1) 2021 yılında uygulanacak olan 1319 sayılı
Kanunun 42 nci maddesinde yer alan tutar, 2020
yılına ait tutarın 2020 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranının
yarısı olan (%9,11/2=) %4,555 (dört virgül beşyüzellibeş) oranında arttırılması suretiyle
5.227.000 Türk Lirası olarak tespit edilmiştir.
1319
sayılı Kanunun 44 üncü maddesinde yer alan vergi oranlarına esas mesken
nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst sınırlarının tespiti
MADDE 6 – (1) 2021 yılında uygulanacak olan 1319 sayılı
Kanunun 44 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan vergi oranlarına esas
mesken nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst sınırları, 2020 yılına
ait değerlerin 2020 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı
olan (%9,11/2=) %4,555 (dört virgül beşyüzellibeş) oranında arttırılması suretiyle
5.227.000 TL
ile 7.841.000 TL arasında olanlar (bu tutar dahil)
5.227.000
TL’yi aşan kısmı için (Binde
3)
10.455.000
TL’ye kadar olanlar (bu tutar dahil) 7.841.000
TL’si için
7.842 TL,
fazlası için (Binde
6)
10.455.000
TL’den fazla olanlar 10.455.000 TL’si için 23.526 TL,
fazlası için (Binde
10)
olarak tespit edilmiştir.
Yürürlük
MADDE 7 – (1) Bu Tebliğ 1/1/2021
tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 8 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı
yürütür.
|