|
Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO: 494)
Amaç ve
kapsam
MADDE 1 – (1) 21/3/2018 tarihli ve
7103 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde
Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 12 nci
maddesi ile 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 353 üncü
maddesinde yer alan belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi
gerekirken, Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak
üzere, kâğıt olarak düzenlenmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesileceğine
ilişkin düzenlemeye gidilmiş olup, bu kapsamda zorunlu hallerin
belirlenmesi bu Tebliğin amaç ve kapsamını oluşturmaktadır.
Yasal
düzenlemeler ve dayanak
MADDE 2 – (1) 7103 sayılı Kanunun 12 nci
maddesi ile 213 sayılı Kanunun 353 üncü maddesinin birinci fıkrasının (1)
ve (2) numaralı bentleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“1. Elektronik belge olarak
düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, verilmesi ve alınması icabeden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile
serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması, düzenlenen bu
belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin
elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca
belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi ya da
bu Kanunun 227 nci ve 231 inci maddelerine göre
hiç düzenlenmemiş sayılması halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak
zorunda olanların her birine, her bir belge için 240 Türk lirasından aşağı
olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının
%10’u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir.
Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin
olarak tespit olunan yukarıda yazılı özel usulsüzlükler için kesilecek
cezanın toplamı 120.000 Türk lirasını geçemez.
2. Elektronik belge olarak
düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, perakende satış fişi, ödeme
kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk
irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile
Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin;
düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen
belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin, gerçeğe
aykırı olarak düzenlendiğinin veya elektronik belge olarak düzenlenmesi
gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere
kâğıt olarak düzenlendiğinin tespiti ya da bu belgelerin bu Kanunun 227 nci maddesine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde,
her bir belge için 240 Türk lirası özel usulsüzlük cezası kesilir.
Ancak, her bir belge nevine ilişkin olarak
kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı her bir tespit için 12.000 Türk
lirasını, bir takvim yılı içinde ise 120.000 Türk lirasını geçemez.”
(2) Bu Tebliğ, 7103 sayılı Kanunla değiştirilen 213
sayılı Kanunun 353 üncü maddesinin birinci fıkrasının (1) ve (2) numaralı
bentlerinde yer alan yetkiye dayanılarak hazırlanmıştır.
Elektronik
belge olarak düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin kâğıt olarak
düzenlenebileceği haller
MADDE 3 – (1) Elektronik belge olarak düzenlenme zorunluluğu
getirilen belgelerin;
a) Gelir İdaresi Başkanlığının ve elektronik belge
uygulamalarına taraf olan diğer kamu kurum ve kuruluşlarının bilgi işlem
sistemlerinde meydana gelen arıza, kesinti ile bu sistemlerde yapılan
bakım,
b) İspat veya tevsik edilmek kaydıyla, mükellefin
ya da 397 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında Gelir
İdaresi Başkanlığından izin almış özel entegratör
kuruluşların bilgi işlem sistemlerinde meydana gelen arıza, kesinti ile bu
sistemlerde yapılan planlı bakım (yazılı bildirimde belirtilen süre ile
sınırlı kalmak kaydıyla),
c) İspat veya tevsik edilmek kaydıyla,
kullanılmakta olan mali mührün veya elektronik imza aracının arızalanması
veya çalınması (yeni mali mühür veya elektronik imza aracının temini
süresince),
ç) Bakanlığımızca elektronik belge uygulamalarına
ilişkin olarak yayımlanan genel tebliğ, sirküler ve teknik kılavuzlarda,
belgelerin elektronik belge yerine kâğıt olarak düzenlenmesine izin
verilmesi,
gibi nedenlerle, kanunen düzenlenmesi gereken sürenin
geçirilmemesi kaydıyla, kâğıt olarak düzenlenmesi durumunda özel usulsüzlük
cezası kesilmeyecektir.
(2) Mükelleften kaynaklanan diğer nedenlerle,
elektronik belge olarak düzenlenmesi gereken belgelerin kâğıt olarak
düzenlenmesi halleri, bu maddenin birinci fıkrası kapsamında
değerlendirilmez.
Mücbir
sebep nedeniyle ceza kesilmemesi
MADDE 4 – (1) Elektronik olarak düzenlenmesi gereken
belgenin, 213 sayılı Kanunun 13 üncü maddesinde yazılı mücbir sebepler
nedeniyle elektronik olarak düzenlenememesi halinde aynı Kanunun 373 üncü
maddesi gereği özel usulsüzlük cezası kesilmeyecektir.
Yürürlük
MADDE 5 – (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 6 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.
|