|
Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:
ÖZEL TÜKETİM
VERGİSİ (II) SAYILI LİSTE UYGULAMA GENEL
TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ
(SERİ NO: 4)
MADDE 1 – 18/4/2015 tarihli ve 29330 sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel
Tebliğinin;
a) (II/Ç/4) bölümünün ikinci paragrafı aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.
“İhraç kaydıyla teslim aldıkları malları yasal
süresi içinde mücbir sebepler veya beklenmedik durumlara bağlı olarak ihraç
edemeyen ihracatçıların ek süre talepleri ilgili vergi dairesi
başkanlığı/defterdarlık tarafından Katma Değer Vergisi Genel Uygulama
Tebliğinin (II/A-8.6) bölümünde yapılan açıklamalara göre değerlendirilir.”
b) (II/Ç/5) bölümünde yer alan “gerek Kanunda
belirtilen süre (teslim tarihini takip eden aybaşından itibaren üç ay)
içerisinde gerekse bu süre” ibaresi, “Tebliğin (II/Ç/4) bölümünde
belirtilen süreler içerisinde veya bu süreler” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 2 –
Aynı Tebliğin “II- İSTİSNALAR VE
VERGİ İNDİRİMİ” Kısmının başlığı “II- İSTİSNALAR, VERGİ İNDİRİMİ VE
VERGİNİN İADESİ” şeklinde değiştirilmiş, aynı Kısma başlığıyla birlikte
aşağıdaki bölüm eklenmiştir.
“F- BAZI
TAŞITLARIN İMALİNDE KULLANILAN (IV) SAYILI LİSTEDEKİ MALLAR İÇİN ÖDENEN
ÖTV’NİN İADESİ
Özel Tüketim Vergisi Kanununun 9/A maddesinde, bu
Kanuna ekli (II) sayılı listenin 8701.20, 87.02, 87.03, 87.04, 87.11
G.T.İ.P. numaralarında yer alan taşıtların imalinde kullanılan (IV) sayılı
listedeki malların alış faturaları ve benzeri belgeler üzerinde gösterilen
ve beyan edilen ÖTV’nin, (II) sayılı listedeki malların imalatçısına iade
edilmesine imkân tanınmış olup, iadeye ilişkin usul ve esasları belirleme
hususunda Maliye Bakanlığına yetki verilmiştir.
1. İade
Talep Edebilecekler
İade uygulamasından, sadece ÖTV Kanununa ekli (II)
sayılı listenin 8701.20, 87.02, 87.03, 87.04, 87.11 G.T.İ.P. numaralarında
yer alan taşıtların imalatında kullanılan (IV) sayılı listedeki mallarla
sınırlı olmak üzere, söz konusu taşıtların sanayi sicil belgesini haiz imalatçıları
yararlanabilir. Dolayısıyla, imalatçı niteliği taşımayan motorlu araç
ticareti yapanlar tarafından, taşıta eklenen ÖTV Kanununa ekli (IV) sayılı
listede yer alan mallar için ödenen ÖTV iade edilmez. Örneğin, otomobil
imalatçısı (A) tarafından taşıtın imalat aşamasında kullanılan hoparlör
için alış belgelerinde gösterilen ve beyan edilen ÖTV’nin iade edilmesi
mümkündür. Ancak, motorlu araçların perakende ticareti faaliyetiyle iştigal
eden otomobil bayii (B) tarafından, müşterinin talebi üzerine taşıta
takılan hoparlör için, alış belgelerinde gösterilse dahi, ÖTV’nin iade
edilmesi mümkün değildir.
Diğer taraftan, Türkiye’de kayıt ve tescil
edilmemiş taşıtlar üzerinde tadilat veya ek imalat yapmak suretiyle motorlu
araç ticareti yapanların da sanayi sicil belgesinde yer alan üretim konusu
ile sınırlı olmak üzere, ilk iktisap aşamasından önce ek imalat yaptıkları
taşıtların imalinde kullandıkları (IV) sayılı listedeki malların alış
faturaları ve benzeri belgeler üzerinde gösterilen ve beyan edilen ÖTV’nin
iadesini talep etmeleri mümkündür. Örneğin, “minibüs, otobüs tadilatı”
konusunda sanayi sicil belgesini haiz imalatçının, faaliyet konusuna uygun
olarak ilk iktisap aşamasından önce panelvan olarak alıp minibüse tadil
ettiği aracın koltuklarının arkasına taktığı/eklediği monitörler için
yüklendiği ÖTV’nin iadesini talep etmesi mümkündür.
2. İadesi
Talep Edilebilecek Tutar ve İade Talep Süresi
ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listenin 8701.20,
87.02, 87.03, 87.04, 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alan taşıtların
imalinde kullanılan (IV) sayılı listedeki mallar için iadesi talep
edilebilecek ÖTV tutarı, yalnızca ÖTV mükelleflerinden satın alınan veya
taşıtın imalatçısı tarafından doğrudan ithal edilen (IV) sayılı listedeki
mallar için söz konusudur. ÖTV uygulanan safhadan sonraki satıcılardan
alınan (IV) sayılı liste kapsamındaki mallar için ödenen (dolayısıyla alış
belgelerinde görünmemesi gereken ve malın fiyatına dâhil edilmiş olan) ÖTV,
imalatçıya iade edilmez.
Örnek: ÖTV mükellefi (A)’nın ürettiği radyoyu ÖTV ödeyerek
satın alan taşıt imalatçısı (B), söz konusu malı imal ettiği taşıtta
kullanması halinde, (A)’nın satış faturasında gösterilen ve yine (A)
tarafından beyan edilerek vergi dairesine ödenen ÖTV tutarının iadesini
talep edebilir. Ancak, (A) tarafından ÖTV mükellefi olmayan (C)’ye satılan
ve taşıt imalatçısı (B) tarafından (C)’den satın alınan ve malın fiyatına
dâhil edilmiş olan ÖTV, iade edilmez. Benzer şekilde, (B) tarafından ithal
edilen monitör için ithalat aşamasında gümrük idaresine ödenen ÖTV’nin, bu
malın maddede sayılan taşıtların imalinde kullanılması durumunda, imalatçı
(B)’ye iade edilmesi mümkündür.
İmalatçıdan satın alınan veya doğrudan ithal edilen
(IV) sayılı listedeki malların oto radyosu, hoparlör, monitör, ısıtıcı
rezistansı, uzaktan kumanda cihazı gibi taşıtların tamamlayıcı parçası veya
eklentisi niteliğinde olması ve ticari teamüllere göre mutat olarak
taşıtlarla birlikte teslim edilen mallardan olması gerekir.
Taşıtların imalinde kullanılan (IV) sayılı
listedeki mallar için ödenen ÖTV’nin iadesinin, taşıtın üretiminde
kullanıldığı ayı takip eden aydan itibaren en geç bir yıl içinde talep
edilmesi gerekir.
3.İade
Uygulaması
İade talebi, internet vergi dairesi üzerinden KDV
yönünden bağlı olunan vergi dairesine verilecek 429 Sıra No.lu Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliğinin ekinde yer alan standart iade talep dilekçesi ile
elektronik ortamda ve birer aylık dönemler itibariyle yapılır.
ÖTV mükellefinden satın alınan veya doğrudan ithal
edilen ÖTV Kanununa ekli (IV) sayılı liste kapsamındaki malların, taşıtın
imalatçısı tarafından 8701.20, 87.02, 87.03, 87.04, 87.11 G.T.İ.P. numaralı
taşıtların imalinde kullanıldığının vergi inceleme raporu veya YMM
tarafından düzenlenen raporla tespit ve tevsik edilmesi zorunludur. Bir
takvim yılını aşmamak ve her bir aylık döneme ilişkin bilgi ve
hesaplamaların ayrı ayrı yer alması kaydıyla birden fazla aylık dönemi
kapsayan tek YMM raporu düzenlenmesi/ibraz edilmesi mümkündür.
5.000 TL’yi aşmayan iade talepleri teminat, vergi
inceleme raporu ve YMM raporu aranmaksızın, vergi dairesince yapılacak
kontrollere istinaden sonuçlandırılır.
İade talebinin nakden veya mahsuben yapılması
mümkündür. Mahsuben iade talepleri, mükellefin vergi borçları ve fer’ileri
için yapılabilir.
3.1. İade
Talebinde Aranacak Belgeler
İade taleplerinde, standart iade talep dilekçesi
ekine aşağıdaki belgeler eklenir:
• İade talep eden imalatçının sanayi sicil
belgesinin aslı veya noter onaylı örneği (Bu belge bir defaya mahsus olmak
üzere verilecek olup, belgenin vize edilmesi veya yenilenmesi halinde yeni
belge ibraz edilir. İadenin YMM raporu ibraz edilerek talep edilmesi
halinde bu belge rapora eklenir.),
• İadeye konu ÖTV tutarlarını içeren malların
alımına ilişkin fatura ve benzeri belgelerin listesi,
• Taşıt imalatçısı adına düzenlenen ve üzerinde
ÖTV’nin ayrıca gösterildiği fatura veya benzeri belgelerin (mal ithal
edilmiş ise ithalatta düzenlenen gümrük beyannamesi ve verginin ödendiğini
gösteren gümrük makbuzu) örnekleri (İadenin YMM raporu ibraz edilerek talep
edilmesi halinde bu belgeler rapora eklenir.),
• İmalatçı tarafından yurtiçinden satın alınan veya
ithal edilen (IV) sayılı liste kapsamındaki malların, taşıtların imalinde
kullanıldığını gösteren YMM raporu (İadenin, YMM raporu ibraz edilerek
talep edilmesi halinde verilir.).
Gümrük beyannamesi ile gümrük makbuzunun ilgili
gümrük idaresi, noter ya da YMM tarafından onaylı örneği, diğer belgelerin
ise aslının aynı olduğuna dair bir şerh verilerek kaşe tatbiki ve
imzalanması suretiyle firma yetkililerince onaylı fotokopisi, imalatçının
KDV yönünden bağlı olduğu vergi dairesine verilir.
3.2. İade
Talebinin Yerine Getirilmesi
İade talepleri, Tebliğin (II/F/3.1) bölümünde
belirtilen belgeler tamamlanmadıkça hüküm ifade etmez. Bu belgelerin vergi
dairesine ibrazı üzerine ilgili vergi dairesince, taşıtın imalinde
kullanılan (IV) sayılı listedeki mallara ilişkin ÖTV’nin, mükellefi
tarafından ödendiği teyit edilir. Bu teyitten sonra 5.000 TL’yi aşan
mahsuben veya nakden iade talepleri, vergi inceleme raporu veya YMM
raporuna göre yerine getirilir. İadesi istenen tutar kadar teminat verilmesi
halinde, iade talebi yerine getirilir ve teminat, vergi inceleme raporu
veya YMM raporu sonucuna göre çözülür.
Bir takvim yılının üç veya daha fazla aylık
döneminde YMM raporuna istinaden iade alan mükelleflerin, her takvim yılı
için herhangi bir aylık dönemi vergi dairesince incelemeye sevk edilir.
İlgili dönemde iade alınan tutarla, vergi inceleme raporuyla tespit edilen
olması gereken iade tutarı arasında yüzde beşten fazla farklılık bulunması
(fazla iade alınmış olması) durumunda, mükellefin ilgili takvim yılında
iade aldığı tüm dönemler vergi incelemesine sevk edilir.”
MADDE 3 – Bu Tebliğin; 1 inci maddesi 27/3/2018 tarihinden
itibaren geçerli olmak üzere yayımı tarihinde, 2 nci maddesi 1/4/2018
tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yayımı tarihinde, diğer hükümleri
yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
MADDE 4 – Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.
|