|
Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:
VERGİ USUL
KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO: 470)
Giriş
MADDE 1 – (1) Gelişen bilgi teknolojilerini kullanarak vergi
mükelleflerinin yükümlülük ve ödevlerini vergi dairesine gitmeden, hızlı,
kolay ve düşük maliyetlerle yerine getirmelerini sağlamak Gelir İdaresi
Başkanlığının temel amaçlarından biridir. Bu amaç doğrultusunda, 18/2/2012
tarihli ve 28208 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği (Sıra No: 414) ile sadece gayrimenkul sermaye iradı elde eden
mükelleflerin bu iratlarına ilişkin olarak önceden hazırlanmış
beyannamelerini onaylayıp gönderebilmelerine imkan veren Önceden
Hazırlanmış Kira Beyanname Sistemi hayata geçirilmiştir.
(2) 2012 yılından itibaren uygulanmakta olan bu
sistemin kapsamının genişletilerek gelirleri sadece ücret, gayrimenkul
sermaye iradı, menkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlardan veya
bunların birkaçından veyahut tamamından ibaret olan gelir vergisi
mükelleflerinin bu gelirlerine ilişkin beyannamelerinin Gelir İdaresi
Başkanlığınca önceden hazırlanarak mükelleflerin onayına sunulması esasına
dayanan Hazır Beyan Sistemi bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.
Amaç
MADDE 2 – (1) Hazır Beyan Sistemi ile vergi beyannamelerinin
hızlı, kolay, ekonomik, güvenilir ve doğru bir şekilde hazırlanarak
verilebilmesi ve böylece vergiye uyum maliyetlerinin azaltılması sağlanarak
gönüllü uyum seviyesinin artırılması ile vergi dairelerinde yapılan iş ve
işlemlerin basitleştirilerek verimliliğin sağlanması amaçlanmaktadır.
Tanım ve
kısaltmalar
MADDE 3 – (1) Bu Tebliğde geçen;
a) Başkanlık: Gelir İdaresi Başkanlığını,
b) Diğer Kazanç ve İratlar (DKİ): 31/12/1960
tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinde
sayılan “Değer Artışı Kazançları” ile 82 nci maddesinde sayılan “Arızi
Kazançları”,
c) Gayrimenkul Sermaye İradı (Kira Geliri): Gelir
Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde sayılan mal ve hakların kiraya
verilmesinden elde edilen gelirleri,
ç) Hazır Beyan Sistemi: Gelirleri sadece ücret,
gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve
iratlardan veya bunların birkaçından veyahut tamamından oluşan gelir
vergisi mükelleflerinin gelir vergisi beyannamelerinin Gelir İdaresi
Başkanlığı tarafından kısmen veya tamamen önceden hazırlanarak
mükelleflerin onayına sunulduğu sistemi,
d) Menkul Sermaye İradı (MSİ): Gelir Vergisi
Kanununun 75 inci maddesinde sayılan gelirleri,
e) Ücret: Gelir Vergisi Kanununun 61 inci
maddesinde sayılan gelirleri,
ifade eder.
Yetki
MADDE 4 – (1) 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul
Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendi
ile Maliye Bakanlığı; vergi beyannameleri ve bildirimlerin, şifre,
elektronik imza veya diğer güvenlik araçları konulmak suretiyle internet de
dâhil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında
verilmesi, beyanname ve bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel
kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya
zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim ve bilgilerin aktarımında
uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları
tespit etmeye, bu zorunluluğu beyanname, bildirim veya bilgi çeşitleri,
mükellef grupları ve faaliyet konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya,
kanuni süresinden sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen
beyannameler üzerine düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya ihbarnameleri
mükellefe, vergi sorumlusuna veya bunların elektronik ortamda beyanname
gönderme yetkisi verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda tebliğ
etmeye ve buna ilişkin usûl ve esasları belirlemeye yetkili kılınmıştır.
(2) Diğer taraftan, aynı Kanunun 28 inci maddesinin
ikinci fıkrasında, beyannamenin elektronik ortamda gönderilmesi halinde,
tahakkuk fişinin elektronik ortamda düzenleneceği ve mükellef veya
elektronik ortamda beyanname gönderme yetkisi verilmiş gerçek veya tüzel
kişiye elektronik ortamda iletileceği; bu iletinin, tahakkuk fişinin mükellefe
tebliği yerine geçeceği hükme bağlanmıştır.
Kapsam ve
uygulama
MADDE 5 – (1) Hazır Beyan Sisteminin uygulanmasına 2015
takvim yılı gelirlerinin beyan dönemi itibarıyla başlanacaktır. Bu
Sistem’den sadece ücret, kira, MSİ veya DKİ gelirlerini ayrı ayrı veya
birlikte elde eden mükellefler yararlanabilecektir. Ücret, kira, MSİ veya
DKİ’nin yanı sıra ticari, zirai veya serbest meslek kazancı elde edenler
Hazır Beyan Sistemi üzerinden beyanname veremeyeceklerdir.
(2) Hazır Beyan Sistemi, beyanname vermek zorunda
olan mükelleflerin elde ettikleri gelirlerin türüne göre Başkanlık tarafından,
veri ambarında bulunan bilgiler ile diğer kurum ve kuruluşlardan temin
edilen bilgiler kullanılmak suretiyle, beyannamenin kısmen veya tamamen
önceden hazırlanarak mükelleflerin onayına sunulması esasına
dayanmaktadır. Sistem, beyan
edilmesi gereken bilgilerin hızlı, kolay ve uzman yardımına ihtiyaç
duyulmaksızın görüntülenebilmesine, doldurulabilmesine ve
değiştirilebilmesine imkan vererek mükelleflerin vergisel yükümlülüklerini
düşük maliyetlerle zaman ve emek tasarrufu sağlayarak yerine getirmelerini
mümkün kılmaktadır. Beyannamenin verilmesi sırasında, vergi hesaplaması
Sistem tarafından otomatik olarak yapılacak ve tahakkuk bilgileri
mükellefin onayına sunulacaktır.
ÖRNEK 1: 2015 yılı içerisinde mesken olarak
kullanılmak üzere kiraya verdiği gayrimenkulünden 10.000 TL kira geliri
elde eden ve aynı zamanda 2013 yılında 80.000 TL’ye aldığı diğer bir
gayrimenkulünü 2015 yılı içerisinde
150.000 TL’ye satan, beyana tabi başkaca bir geliri de olmayan Bay (A), 2015
yılında elde ettiği kira geliri ve değer artışı kazançlarına yönelik gelir
vergisi beyannamesini Hazır Beyan Sistemi üzerinden verebilecektir.
ÖRNEK 2: 2015 yılı içerisinde birinci işverenden
yıllık 51.000 TL, ikinci işverenden ise 42.000 TL ücret geliri elde eden ve
ücretlerinin tamamından vergi kesintisi yapılan Bayan (B), elde ettiği bu
ücret gelirlerine ilişkin gelir vergisi beyannamesini Hazır Beyan Sistemi
üzerinden verebilecektir.
ÖRNEK 3: Avukatlık mesleği ile iştigal etmekte olan
Bay (C), kiraya verdiği ve iş yeri olarak kullanılan gayrimenkulünden 2015
yılı içerisinde brüt 45.000 TL kira geliri elde etmiştir. İşyeri için
tahsil ettiği kira bedeli üzerinden 9.000 TL tevkifat yapılmıştır.
Avukatlık mesleği dolayısıyla serbest meslek kazancı yönünden gelir vergisi
mükellefiyeti bulunan Bay (C), Hazır Beyan Sistemi üzerinden beyanname
veremeyecek, serbest meslek kazancı ile kira gelirinden oluşacak olan gelir
vergisi beyannamesini İnternet Vergi Dairesi aracılığıyla e-Beyanname
menüsü üzerinden verebilecektir.
ÖRNEK 4: Mesken olarak kullanılmakta olan
gayrimenkulünden 2012 yılında 6.000 TL, 2014 yılında ise 7.500 TL kira
geliri elde etmesine rağmen bu gelirlerine ilişkin olarak beyanname
vermeyen ve söz konusu yıllarda beyana tabi başkaca bir geliri de olmayan
Bayan (D), Hazır Beyan Sistemini kullanarak 2012 ve 2014 yıllarında elde
ettiği bu gelirleri için ayrı ayrı beyanname verebilecektir.
(3) Geçmiş yıllar için düzeltme beyannamesi
verilmek istenmesi durumunda, içerisinde sadece kira gelirine yönelik gelir
beyanı bulunan düzeltme beyannameleri için Hazır Beyan Sistemi
kullanılabilecek; ancak önceki yıllarda beyan edilen kira gelirlerine
ücret, MSİ ya da DKİ eklenmek suretiyle düzeltme beyannamesi verilmek
istenmesi halinde bu beyannameler, vergi dairelerine başvurularak
verilebilecektir.
ÖRNEK 5: 2013 yılında, basit usulde vergilendirilen
bir mükellefe işyeri olarak kiraya verdiği gayrimenkulünden 5.000 TL işyeri
kira geliri elde eden ve bu geliri için 2014 yılının beyan döneminde
beyanname veren Bay (E), 2011 yılında 40.000 TL’ye satın alıp 2013 yılında
100.000 TL’ye sattığı konutundan elde ettiği değer artışı kazancını 2014
yılında verdiği beyannameye dahil etmemiştir. 2016 yılında söz konusu değer
artışı kazancını da beyan etmek isteyen Bay (E), 2013 yılına ilişkin olarak
vereceği düzeltme beyannamesini vergi dairesi aracılığıyla verebilecektir.
ÖRNEK 6:
Beyana tabi başka bir geliri olmayan, 2012 yılında dört adet dairesini
mesken olarak kiraya vermesi sonucu, sırasıyla yıllık 25.000 TL, 15.000 TL,
10.000 TL ve 5.000 TL kira geliri elde etmesine rağmen sadece iki daire
için toplam 40.000 TL kira geliri üzerinden beyanname veren Bay (F), 2016
yılı içerisinde diğer 2 meskeninden elde ettiği toplam 15.000 TL’yi de
kapsayacak şekilde düzeltme beyannamesi vermek istemesi durumunda, Hazır Beyan
Sistemini kullanarak 2012 yılına ilişkin olarak düzeltme beyannamesi
verebilecektir.
(4) Hâlihazırda ücret, kira, MSİ ve DKİ
gelirlerinden dolayı gelir vergisi mükellefiyeti bulunanlar Hazır Beyan
Sistemi aracılığıyla beyanname verebileceği gibi, bu gelirlerine ilişkin
olarak ilk defa mükellefiyet tesis ettirerek beyanname verecek olanlar da
bu Sistem üzerinden beyannamelerini gönderebileceklerdir. Bu kapsamda, daha
önce ücret, kira, MSİ ve DKİ gelirlerinden dolayı gelir vergisi
mükellefiyeti bulunmayanların Hazır Beyan Sistemi’nden beyannamelerini
elektronik ortamda onayladıkları anda adlarına gelir vergisi mükellefiyeti
tesisi ve vergi tahakkuku işlemleri Sistem tarafından otomatik olarak
gerçekleştirilecektir.
ÖRNEK 7: (Y) Limited Şirketinin %40 ortaklık payına
ilişkin hissesini 3/3/2014 tarihinde 50.000 TL bedel ile iktisap eden Bay
(G), bu hisselerin tamamını 16/11/2015 tarihinde 120.000 TL bedel ile
satmıştır. Beyana tabi başka bir geliri ve gelir vergisi mükellefiyeti
olmayan Bay (G), bu satıştan elde ettiği değer artışı kazancına yönelik
beyannamesini Hazır Beyan Sistemi üzerinden verebilecek ve beyannamesini
onaylamasının ardından kendisine Sistem tarafından otomatik olarak gelir
vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
(5) Hazır Beyan Sistemi hakkındaki detaylı bilgiler
ile her türlü duyuruya Başkanlık internet adresi (www.gib.gov.tr) üzerinden
ulaşılabilecektir.
Sisteme
giriş
MADDE 6 – (1) Hazır Beyan Sistemine Başkanlığın internet
adresi (www.gib.gov.tr) üzerinden giriş yapılacaktır.
(2) Mükellefler güvenlik sorularını cevaplayarak
veya İnternet Vergi Dairesi şifrelerini kullanarak Sisteme giriş
yapabilecek ve buradan Başkanlıkça kısmen veya tamamen önceden hazırlanmış
beyannamelerini görüntüleyebilecek, doldurabilecek, değiştirebilecek ve
onaylayabileceklerdir. İnternet Vergi Dairesi şifresi bulunmayan
mükellefler, ekte yer alan İnternet Hizmetleri Kullanım Başvuru Formu
(Gerçek Kişiler) ile herhangi bir vergi dairesine başvurarak kullanıcı
kodu, parola ve şifre alabileceklerdir.
(3) Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:
414)’nin ekinde yer alan Elektonik Beyanname Gönderme Talep Formu (Sadece
Gayrimenkul Sermaye İradı Elde Eden Gerçek Kişiler İçin) kullanılmak
suretiyle daha önce temin edilen kullanıcı kodu, parola ve şifre ile Hazır
Beyan Sistemine giriş yapılabilecektir.
(4) Başkanlık, gelişen bilgi teknolojilerini
dikkate alarak Sisteme giriş yöntemlerinde değişiklik veya ilave yapmaya ve
bunları Sistem üzerinde kullandırmaya yetkilidir.
Sorumluluk
MADDE 7 – (1) Başkanlıkça veri ambarında yer alan bilgiler,
diğer kurum ve kuruluşlardan elde edilen bilgiler ile diğer bilgiler
kullanılarak hazırlanan ve İnternet Vergi Dairesi aracılığıyla elektronik
ortamda mükelleflerin onayına sunulan beyannameler, mükellefler tarafından
kontrol edilecek; eksiklik, hata veya yanlışlıkların bulunması halinde bu
bilgiler mükelleflerce düzeltilerek onaylanacaktır. Bu kapsamda Başkanlık
tarafından hazırlanan ve mükelleflerce elektronik ortamda onaylanan
beyannamelerin içeriğinin doğruluğundan mükellefler sorumlu olacaktır.
(2) Onaylama işlemi sonucu otomatik olarak
hazırlanan tahakkuk fişleri ve/veya ihbarnamelerin yine Sistem üzerinden
mükellefe, vergi sorumlusuna veya bunların beyanname gönderme yetkisi
verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda iletilmesi işlemi ile
söz konusu tahakkuk fişleri ve/veya ihbarnameler mükellefe tebliğ edilmiş
sayılacaktır.
(3) Ücret, kira, MSİ ve DKİ beyannamelerinin Hazır
Beyan Sisteminden verilmiş sayılabilmesi için Sistem üzerinde onaylama
işleminin yapılması gerekmektedir. Onaylama işlemi beyannamenin verilmesi
gereken kanuni sürenin son günü saat 24:00’ten önce tamamlanmalıdır. Kanuni
süresinden sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilecek
beyannamelerde de, beyannamenin verilmiş sayılabilmesi için onaylama
işleminin yapılması gerekmektedir.
(4) Ayrıca bu Tebliğ kapsamında internet hizmetleri
kullanım şifresi alan mükellefler kendilerine verilen kullanıcı kodu,
parola ve şifrenin güvenliğinden sorumludurlar. Bu nedenle mükellefler
kullanıcı kodu, parola ve şifrelerini başka amaçlarla kullanamazlar,
herhangi bir üçüncü kişiye açıklayamazlar ve kullanımına izin veremezler,
üçüncü kişilere devredemezler, kiralayamazlar ve satamazlar. Mükellefler
kullanıcı kodu, parola ve şifrenin yetkisiz kişilerce kullanıldığını
öğrendikleri anda (kullanıcı kodu, parola ve şifrenin kaybedilmesi,
çalınması vb. durumlar dâhil) Vergi İletişim Merkezine (444 0 189) veya
vergi dairelerine derhal bilgi vermekle yükümlüdür.
(5) Elektronik ortamda yapılan işlemlerin tespit ve
tevsikinde, Başkanlık/vergi dairesi kayıtları esas alınacaktır.
Yürürlükten
kaldırılan tebliğ
MADDE 8 – (1) 18/2/2012 tarihli ve 28208 sayılı Resmî
Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 414) bu
Tebliğin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla yürürlükten kaldırılmıştır.
2015
takvim yılı öncesi elde edilen gelirlere ilişkin beyannameler
GEÇİCİ
MADDE 1 – (1) 2015 takvim yılından
önce elde edilen kira gelirlerine ilişkin beyannameler Hazır Beyan Sistemi
üzerinden verilebilecek olup, 2015 takvim yılından önce elde edilen ücret,
MSİ ve DKİ’ye ilişkin beyannameler ise Başkanlığın internet adresi (www.gib.gov.tr)
üzerinden yapılacak duyuruya kadar vergi daireleri aracılığıyla, duyuru
tarihinden itibaren ise Hazır Beyan Sistemi üzerinden de verilebilecektir.
Yürürlük
MADDE 9 – (1) Bu Tebliğ 1/3/2016 tarihinde yürürlüğe girer.
Eki için tıklayınız
|