|
Maliye Bakanlığından:
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO: 433)
4/1/1961
tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 242 nci
maddesinin 2 numaralı fıkrası ile Maliye Bakanlığı, elektronik defter,
kayıt ve belgelerin oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi, muhafazası ve
ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması ve
düzenlenmesi uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye, elektronik
ortamda tutulmasına ve düzenlenmesine izin verilen defter ve belgelerde yer
alması gereken bilgileri internet de dâhil olmak üzere her türlü elektronik
bilgi iletişim araç ve ortamında Maliye Bakanlığına veya Maliye Bakanlığının
gözetim ve denetimine tâbi olup, kuruluşu, faaliyetleri, çalışma ve denetim
esasları Bakanlar Kurulunca çıkarılacak bir yönetmelikle belirlenecek olan
özel hukuk tüzel kişiliğini haiz bir şirkete aktarma zorunluluğu getirmeye,
bilgi aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin
usul ve esasları tespit etmeye, bu Kanun kapsamına giren işlemlerde
elektronik imza kullanım usul ve esaslarını düzenlemeye ve denetlemeye
yetkili kılınmıştır.
Ayrıca söz konusu fıkrada, Vergi Usul Kanunu ve
diğer vergi kanunlarında defter, kayıt ve belgelere ilişkin olarak yer alan
hükümlerin elektronik defter, kayıt ve belgeler için de geçerli olduğu;
Maliye Bakanlığının, elektronik defter, belge ve kayıtlar için diğer
defter, belge ve kayıtlara ilişkin usul ve esaslardan farklı usul ve
esaslar belirlemeye yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.
Aynı
Kanunun 227 nci maddesinin birinci fıkrasında, bu
Kanunda aksine hüküm olmadıkça bu Kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla
olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsikinin mecbur olduğu;
dördüncü fıkrasında, Maliye Bakanlığının, düzenlenmesi mecburi olan
belgelerde bulunması gereken zorunlu bilgileri belirleyebileceği hükmüne
yer verilmiştir.
Diğer taraftan anılan Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı
bendinde, Maliye Bakanlığının, tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter,
kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt
araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında saklanması hususunda izin
vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak defter ve
kayıtların kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği
kurumlarda saklanması zorunluluğu getirmeye, bu konuda uygulama usul ve
esaslarını belirlemeye yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.
Ayrıca aynı maddenin birinci fıkrasının (4)
numaralı bendinde, Maliye Bakanlığının Vergi Usul Kanununun 149 uncu
maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler
ile vergi beyannameleri ve bildirimlerin, şifre, elektronik imza veya diğer
güvenlik araçları konulmak suretiyle internet de dâhil olmak üzere her
türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesi, beyanname ve
bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak
gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya zorunluluk getirmeye,
beyanname, bildirim ve bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar
ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluğu
beyanname, bildirim veya bilgi çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet
konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya ilişkin
usul ve esasları belirlemeye yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.
Yukarıda
yer verilen yetkilere istinaden, Vergi Usul Kanunu uyarınca kâğıt ortamında
düzenlenmek, muhafaza ve ibraz edilmek zorunluluğu bulunan faturanın
elektronik ortamda düzenlenmesi ve ikinci nüshasının elektronik ortamda
muhafaza ve ibraz edilmesine imkân tanıyan e-Arşiv Uygulamasına ilişkin
usul ve esaslar bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.
2- Tanımlar ve Kısaltmalar
Bu Tebliğde geçen;
|
Başkanlık
|
:
|
Gelir İdaresi
Başkanlığını,
|
|
Bilgi
Fişi
|
:
|
3100
Sayılı Kanun ve 426 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında
yapılan düzenlemelere uygun olarak ödeme kaydedici cihazlarda (yeni nesil
dâhil) düzenlenen mali değeri olmayan fişi,
|
|
Bilgi İşlem Sistemi
|
:
|
Mükelleflerin
belgelerini elektronik ortamda oluşturmak, kaydetmek, muhafaza etmek ve
ilgili diğer işlemlerini gerçekleştirmek amacı ile doğrudan ya da dolaylı
olarak kullandıkları her türlü yazılım ve donanım ile saklama
ortamlarını,
|
|
BİS Dokümanı
|
:
|
Bilgi İşlem
Sistemi Dokümanını,
|
|
e-Arşiv Raporu
|
:
|
Elektronik
Arşiv uygulaması kapsamında Başkanlığın belirlediği veri formatı ve
standardına uygun olarak hazırlanan raporu,
|
|
EFKS
|
:
|
Elektronik
Fatura Kayıt Sistemini,
|
|
Elektronik Arşiv (e-Arşiv)
|
:
|
Bu Tebliğde
yer alan şartlara uygun şekilde elektronik ortamda oluşturulan faturanın
elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesini,
|
|
Elektronik Arşiv Uygulaması (e-Arşiv Uygulaması)
|
:
|
Başkanlık
tarafından belirlenen standartlara uygun olarak faturanın elektronik
ortamda oluşturulması, elektronik ortamda muhafazası, ibrazı ve
raporlamasını kapsayan uygulamayı,
|
|
Elektronik Belge
|
:
|
Şekil
hükümlerinden bağımsız olarak Vergi Usul Kanununa göre düzenlenmesi
zorunlu olan belgelerde yer alan bilgileri içeren elektronik kayıtlar
bütününü,
|
|
Elektronik
Kayıt
|
:
|
Elektronik
ortamda tutulan ve elektronik defter ve belgeleri oluşturan, elektronik
yöntemlerle erişimi ve işlenmesi mümkün olan en küçük bilgi ögesini,
|
|
Elektronik Saklama Hizmeti Veren Kurum
|
:
|
421 sıra numaralı
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında Başkanlıktan saklama hizmeti
verme izni almış mükellefi,
|
|
İnternet Satışı
|
:
|
Mal ve
hizmetlerin sipariş ve satın alma süreçlerinin tamamının internet üzerinden
gerçekleştiği satış biçimini,
|
|
Mali Mühür
|
:
|
397 sıra numaralı
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği çerçevesinde Başkanlık için
TÜBİTAK-BİLGEM Kamu SM bünyesinde oluşturulan elektronik sertifika alt
yapısını,
|
|
Nitelikli Elektronik Sertifika (NES)
|
:
|
5070 sayılı
Elektronik İmza Kanununun dokuzuncu maddesinde tanımlanan ve yalnızca
gerçek kişi mükelleflerce kullanabilen elektronik sertifikayı,
|
|
Özel Entegratör
|
:
|
421 sıra numaralı
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında Başkanlıktan özel entegrasyon izni almış mükellefi,
|
|
TÜBİTAK-BİLGEM Kamu SM
|
:
|
Türkiye
Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu - Bilişim ve Bilgi Güvenliği
İleri Teknolojiler Araştırma Merkezi Kamu Sertifikasyon Merkezini,
|
|
Vergi Mükellefi
|
:
|
Bu tebliğ
uygulaması bakımından, Vergi Usul Kanununun 232 nci
maddesinin birinci fıkrasında sayılan birinci ve ikinci sınıf tüccarları,
serbest meslek erbabını, kazançları basit usulde tespit olunan tüccarları,
defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçileri, vergiden muaf esnafı,
|
|
Vergi Mükellefi Olmayanlar
|
:
|
Bu Tebliğ
uygulaması bakımından vergi mükelleflerinin dışında kalanları,
|
|
Zaman Damgası
|
:
|
Bir
elektronik verinin üretildiği, değiştirildiği, gönderildiği, alındığı
ve/veya kaydedildiği zamanın tespit edilmesi amacıyla elektronik
sertifika hizmet sağlayıcısı tarafından doğrulanan kaydı
|
ifade eder.
3- e-Arşiv Uygulaması İzni
Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre fatura, kâğıt
ortamında en az iki nüsha olarak düzenlenerek ilk nüshası (aslı) müşteriye
verilen, ikinci nüshası ise yine kâğıt ortamında aynı Kanunun muhafaza ve
ibraz hükümlerine göre mükelleflerce saklanılan bir belgedir.
Bu tebliğ kapsamında elektronik ortamda oluşturulan
faturanın, alıcısına kâğıt olarak gönderilen veya elektronik ortamda
iletilen şekli belgenin aslı, düzenleyen tarafından muhafaza edilen elektronik
hali ise ikinci nüsha hükmündedir. Bu Tebliğ kapsamında Başkanlıktan
e-arşiv izni alan mükellefler, elektronik ortamda oluşturdukları faturayı
elektronik ortamda muhafaza ederler.
e-Arşiv Uygulamasından yararlanabilmek için bu Tebliğin 4 üncü bölümünde
belirtilen esaslara göre başvuru yapılması gerekmektedir.
Bu Tebliğ kapsamında e-Arşiv
Uygulamasından yararlanma izni verilen mükellefler;
a) 397 sıra numaralı Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliği ile getirilen e-Fatura Uygulamasına kayıtlı olanlara
düzenledikleri faturaları anılan Tebliğe göre e-fatura olarak oluşturmak,
iletmek, muhafaza ve istenildiğinde ibraz etmek zorundadırlar.
b) 397 sıra numaralı Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliği ile getirilen e-Fatura Uygulamasına kayıtlı
olmayan vergi mükelleflerine e-Arşiv Uygulaması kapsamında fatura
oluşturmaya, kâğıt ortamında göndermeye ve oluşturulan faturaların ikinci
nüshasını elektronik ortamda
muhafaza ve istendiğinde ibraz etmeye zorunludurlar.
c) Vergi mükellefi
olmayanlara ise e-Arşiv Uygulaması kapsamında fatura oluşturmaya,
müşterilerinin talebi doğrultusunda elektronik ortamda iletmeye veya kâğıt
ortamında göndermeye, oluşturulan faturaların ikinci
nüshasını elektronik ortamda
muhafaza etmeye ve istenildiğinde ibraz etmeye zorunludurlar.
4- Uygulamadan Yararlanma Yöntemleri ve
Başvuru
Uygulamadan
yararlanmak için mükelleflerin 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği ile getirilen e-Fatura Uygulamasına kayıtlı olmaları gerekmektedir.
Mükellefler
e-Arşiv Uygulamasını, kendi bilgi işlem sistemi veya Başkanlıktan izin
almış özel entegratör bilgi işlem sistemi
üzerinden olmak üzere iki yöntemle kullanabilirler.
Uygulamayı
kendi bilgi işlem sistemi üzerinde kullanmak isteyen mükellefler www.efatura.gov.tr
İnternet adresinde yayımlanan e-Arşiv Uygulaması Başvuru Kılavuzu’nda
açıklanan şartlara uygun olarak başvuru yaparlar.
e-Arşiv
Uygulamasını Başkanlıktan e-arşiv izni almış özel entegratörlerin
bilgi işlem sistemi üzerinde kullanmak isteyen mükellefler, doğrudan özel entegratöre başvuracak olup ayrıca Başkanlığa başvuruda
bulunmazlar.
Özel entegratörler kendilerine başvuran mükellefler ile ilgili
istenen bilgileri www.efatura.gov.tr
İnternet adresinde yayımlanan kılavuzlarda yer alan açıklamalara uygun
olarak Başkanlığa elektronik ortamda bildirmek mecburiyetindedirler.
4.1. Değerlendirme ve İzin
e-Arşiv
Uygulamasını kendi bilgi işlem sistemi üzerinden kullanmak için yapılan
başvurular, mükellefe ait sistemin yapısı, işleyişi ve bu sistemde
düzenlenen belge ve raporların bu Tebliğde ve www.efatura.gov.tr İnternet adresinde
yayımlanan e-Arşiv Kılavuzunda belirlenen usul ve esaslara uygun olup
olmadığı açısından Başkanlıkça değerlendirilir.
Başkanlık
gerek görmesi halinde, ilave bilgiler isteyebileceği gibi, mükellefe ait
bilgi işlem sisteminde yerinde incelemeler yapabilir veya yaptırabilir.
Yapılan
değerlendirme sonrasında başvuruları uygun bulunan mükelleflere yazı ile e-
arşiv izni verilir.
Değerlendirme
aşamasında eksiklikleri tespit edilen mükelleflere, söz konusu eksiklikleri
gidermeleri için yazı ile 1 yıl süre verilir. Bu süre içerisinde
eksikliklerini gidermeyen mükelleflerin başvuruları reddedilebilir. Bu durumdaki
mükelleflerin, reddi izleyen 1 yıl içerisinde yapacakları başvurular kabul
edilmez. Bu durum, mükelleflerin e-Arşiv Uygulamasından
Başkanlıktan e-arşiv izni alan özel entegratörler
vasıtasıyla yararlanmalarına engel teşkil etmez.
Başkanlıktan
izin alan özel entegratörler, anlaşma yaptıkları
mükelleflere ilişkin bilgileri Başkanlık sistemine yüklediklerinde www.efatura.gov.tr İnternet adresinde yayımlanan kılavuzlarda
açıklanan elektronik mesaj yapısına uygun onayı almaları halinde anlaşma
yaptıkları mükelleflere e-arşiv hizmeti vermeye başlayabilirler.
5-Özel Entegratör
Hizmeti Verenler
421 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
kapsamında Başkanlıktan özel entegrasyon izni alan
mükellefler, bu Tebliğ kapsamında belge düzenlemek isteyen mükelleflere
elektronik ortamda fatura ve e-arşiv raporu oluşturma, mali mühürle
onaylama, zaman damgası kullanma ve oluşturulan faturayı Tebliğin 7 nci bölümüne uygun olarak elektronik ortamda alıcıya
iletme hizmeti verebilirler.
e-Arşiv hizmetini özel entegratör sistemi üzerinden alan mükellefler, fatura
ve elektronik arşiv raporlarında özel entegratörün
mali mührünün ve zaman damgasının kullanılmasını talep edebilirler.
Özel entegratörlerin e-arşiv
hizmeti verebilmesi için Başkanlıktan ayrıca e-arşiv izni alması
gerekmektedir. Bu izni alabilmek için gerekli koşullar www.efatura.gov.tr İnternet adresinde yayımlanan kılavuzlarda
yer almaktadır.
6- Belgelerin
Elektronik Ortamda Oluşturulması
e-Arşiv
Uygulaması kapsamında düzenlenen belgeler
Başkanlığa bildirilen bilgi işlem sisteminde veya özel entegratör
sisteminde oluşturulmalıdır.
Kullanılan
elektronik belge formatı, üzerinde mali mühür/NES taşımaya, belge üzerinde
doğrulamaya, görüntülemeye ve kâğıt baskı almaya imkân veren genel
tanınırlığa sahip bir format olmalıdır.
Mükellefler,
istemeleri halinde fatura formatı olarak www.efatura.gov.tr
İnternet adresinde yayımlanan e-fatura format ve standardını da
kullanabilirler. Başkanlık gerekli görmesi halinde, mükelleflerin kullandıkları
elektronik belge formatının değiştirilmesini isteyebilir.
Uygulamayı kendi sistemi üzerinden kullanan tüzel kişiler
elektronik ortamda oluşturdukları faturalarını kendi mali mühürleri ile gerçek
kişiler ise kendi mali mühürleri ya da
NES ile onaylarlar.
Uygulamanın
özel entegratör vasıtasıyla kullanılması durumunda
belgeler mükelleflerin kendi mali mühür ya
da NES’i ile veya mükellefin istemesi halinde
özel entegratörün mali mührü ile onaylanır.
e-Arşiv
Uygulaması kapsamında düzenlenen belgeler, bu Tebliğ ile getirilen
düzenlemeler dışında başta Vergi Usul Kanunu olmak üzere, diğer vergi
kanunları ve ilgili düzenlemelerde yer alan sürelere ve belirlenen usul ve
esaslara uygun biçimde oluşturulmak zorundadır.
6.1 Belgelere Konulacak Amblem
Bu
Tebliğ kapsamında oluşturulan elektronik belgelerde, 2/2/1985 tarihli ve
18654 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Vergi Usul Kanunu uyarınca Vergi
Mükellefleri Tarafından Kullanılan Belgelerin Basım ve Dağıtımı Hakkında
Yönetmelikhükümlerine göre
belgelerin önyüzünün üst orta kısmına gelecek şekilde basılması zorunlu
olan ‘Belgelere Konulacak Özel İşaret(Amblem)’ ile ‘İl Kod Numarası’ yerine
aynı konumda bulunmak üzere, Gelir İdaresi Başkanlığı amblemi,. amblemin altında ise
“e-Arşiv Fatura” ibaresi bulunur. Tebliğin 3-c bendi kapsamında elektronik
ortamda iletilen faturanın alt kısmında ayrıca “e-Arşiv izni kapsamında
elektronik ortamda iletilmiştir.” ifadesi yazılır.
6.2 Belge Numarası
e-Arşiv
izni kapsamında düzenlenen belgelerde, seri-sıra numarası yerine 3 haneli
birim kodu ve 13 haneli sıra numarasından oluşan belge numarası kullanılır.
Birim kodu serbestçe belirlenebilir.
Başkanlık
bazı birim kodlarının kullanımını yasaklayabileceği gibi bazı işlemler için
belirlediği birim kodlarının kullanılmasını zorunlu kılabilir.
Belge
numarası içerisinde yer alan sıra numarası, 4 karakter yıl ve 9 karakter
müteselsil numaradan oluşmaktadır. Her bir birim koduna ait sıra numarası
kendi içinde oluşturulur ve takip edilir. Sıra numarası içerisinde yer alan
9 karakterlik müteselsil numara, her yılın ilk günü itibariyle “1”
rakamından başlatılarak kullanılır. Mükellef bünyesinde aynı belge numarası
birden fazla kullanılamaz.
7- Belgelerin
Alıcılarına Teslimi
Mükellefler e-Arşiv Uygulaması kapsamında
elektronik belge biçiminde oluşturdukları faturayı bu Tebliğin 7.2 bölümünde belirtilen istisna haricinde alıcısına kâğıt
ortamında teslim ederler.
Elektronik ortamda oluşturulan faturanın kâğıt
ortamında teslimi halinde baskı işlemi mükellefin kendisi tarafından yapılabilir.
İsteyen mükellefler baskı işini anlaşmalı matbaa işletmelerine veya özel entegratörlere de yaptırabilir. Bu durumda anlaşmalı matbaa
işletmeleri veya özel entegratörler tarafından Başkanlığa
herhangi bir bildirim yapılmaz.
Vergi Usul Kanununun faturanın nizamına ilişkin
hükümlerine göre faturaların baş tarafında iş sahibinin veya namına imzaya
mezun olanların imzasının bulunması mecburidir.
Bu hükme göre, vergi uygulamaları bakımından faturada
imzanın bulunması zorunlu olmakla beraber, faturanın şekil ve nizamına
ilişkin esaslara riayet edilmek şartıyla, düzenleme tarihinde imzaya
yetkili olanın imzasının notere tasdik ettirilip basım sırasında fatura
üzerine yazdırılmak suretiyle faturanın (hazır imzalı olarak) kullanılabilmesi
mümkündür.
e-Arşiv
Uygulaması kapsamında düzenlenen faturada, düzenleme tarihi yanında düzenleme
zamanının da saat ve dakika olarak gösterilmesi zorunludur.
7.1 397 Sıra
Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Getirilen e-Fatura
Uygulamasına Kayıtlı Olmayan Mükelleflere Faturanın Teslimi
e-Fatura Uygulamasından yararlanma hakkı olup henüz kayıtlı olmayan
mükelleflere e-Arşiv Uygulaması kapsamında düzenlenen fatura kâğıt
ortamında teslim edilir. Bu kapsamda, alıcısına malın yanında kâğıt olarak
verilen fatura, irsaliyeli fatura yerine kullanılabilir. Ancak bu imkândan yararlanabilmek
için faturanın, malın teslimi anında düzenlenmesi ve “İrsaliye yerine geçer.”
ifadesinin yazılması zorunludur.
7.2 Vergi
Mükellefi Olmayanlara Faturanın Teslimi
e-Arşiv
Uygulaması kapsamında, bu Tebliğin 3-c bendine göre vergi mükellefi
olmayanlara düzenlenen fatura, alıcının rızasına bağlı olarak kâğıt veya
elektronik ortamda teslim edilir.
Vergi mükellefi olmayan alıcı tarafından elektronik
ortamda teslimi istenen fatura internet dâhil olmak üzere her türlü
elektronik araç ve ortamlar vasıtasıyla iletilebilir.
Vergi mükellefi olmayanlara
yapılan satışlarda fatura, malın teslimi ya da hizmetin ifası anında
elektronik ortamda iletiliyorsa müşteriye bu faturanın kâğıt çıktısı
verilir. Bu durumda çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması
zorunludur. Bu imkândan yararlanabilmek için faturanın malın teslimi anında
düzenlenmesi zorunludur.
8- Raporlama
e-Arşiv izni alan mükellefler ve e-arşiv hizmeti
verme konusunda Başkanlıktan izin alan özel entegratörler,
elektronik ortamda oluşturdukları belgelere ilişkin olarak, Başkanlığın www.efatura.gov.tr
İnternet adresinde yayımlanan veri formatı ve standardına uygun e-Arşiv Raporunu
mali mühür ya da NES ile zaman damgalı olarak onaylamak ve e-Arşiv
Kılavuzunda açıklanan yöntem veya yöntemlerle Başkanlık sistemine aktarmak
zorundadır.
Başkanlık, yazıyla bildirmek ve hazırlık için
yeterli süre tanımak şartıyla rapor aktarım süresini ve yöntemini
değiştirmeye, sektörler ve mükellef grupları itibariyle farklı veri aktarım
süresi ve yöntemi belirlemeye yetkilidir.
Başkanlık, yazı ile bildirmek ve hazırlık için
yeterli süre tanımak şartıyla e-Arşiv Raporlarının ve elektronik ortamda
arşivlenen belgelerin uzaktan erişimine açılmasını isteyebilir.
Erişim ve raporlama gereklerinin yerine getirilmiş
olması, mükellefin e-arşive konu belgelerinin muhafazası ve ibrazı
ödevlerini ortadan kaldırmaz.
9- Elektronik
Belgelerin Muhafazası ve İbrazı
Bu Tebliğ kapsamında izin alan mükellefler,
muhafaza ve ibraz ödevlerini yerine getirirken aşağıdaki hususlara riayet
etmek zorundadır.
a) Bu Tebliğ uygulamasından faydalanan mükellefler,
oluşturdukları ikinci nüsha elektronik belgelerini ve e-Arşiv Raporlarını
birbirleriyle ilişkili şekilde, vergi kanunları ve diğer kanuni
düzenlemelerin kâğıt nüshalar için öngörmüş olduğu süreler dâhilinde
muhafaza ve istenildiğinde ibraz etmekle yükümlüdür.
b) İzin alan mükellefler, ikinci nüsha elektronik
belgelerini ve e-Arşiv Raporlarını kendi bilgi işlem sistemlerinde muhafaza
ederler. Bu mükellefler istemeleri halinde Başkanlıktan saklama izni almış
kuruluşlarda da muhafaza ödevlerini yerine getirebilirler.
c) e-Arşiv Uygulamasını kendi sistemi üzerinden
kullananlar, elektronik ortamda düzenledikleri ikinci nüsha faturalarını
kendilerine ait mali mühür ya da NES ile onaylayarak saklarlar.
d) Özel entegratörlerden
e-arşiv hizmeti alanlar izin kapsamında, elektronik ortamda düzenledikleri
ikinci nüsha faturalarını kendilerine ait mali mühür ya da NES ile veya
özel entegratöre ait mali mühürle onaylayarak
saklarlar.
e) Muhafaza ve ibraz yükümlülüğü, elektronik
belgelerin ve ilişkili raporların doğruluğuna, bütünlüğüne ve
değişmezliğine ilişkin her türlü elektronik veri, veri tabanı dosyası,
saklama ortamı veya doğrulama ve görüntüleme araçlarını kapsar.
f) Mükellefler tarafından muhafaza edilen elektronik
belgeler muhatabına gönderilen kâğıt nüshalar ile aynı içerikte ve istenildiğinde
aynı görüntüde basılabilecek şekilde saklanmalıdır.
g) Muhafaza edilen elektronik belgelerin
sorgulanması, görüntülenmesi ve kâğıt çıktılarının alınması sırasında kullanılacak
anahtarlardan birisinin belge numarası olması zorunludur.
h) Elektronik belge ve raporların Türkiye
Cumhuriyeti sınırları içerisinde ve Türkiye Cumhuriyeti Kanunlarının
geçerli olduğu alanlarda muhafaza edilmesi zorunludur. Bu zorunluluk, yurt
dışında ikincil bir arşivleme yapılmasına engel teşkil etmez.
i) Bu Tebliğin 3-b bendine göre adına fatura
düzenlenen vergi mükellefleri bu belgeyi kâğıt ortamda almak ve saklamak
zorundadır.
j) Bu Tebliğ uygulaması kapsamında vergi mükellefi
olmayanlar adına düzenlenen faturaların iletiminin elektronik ortamda
olması halinde vergi kanunlarına göre muhafaza ödevi bulunanlar elektronik
ortamda aldıkları faturaların muhafazasını da elektronik ortamda yapmak
zorundadır.
10- İnternet
Üzerinden Mal ve Hizmet Satışında Düzenlenecek Faturalar
e-Arşiv izni
olup internet üzerinden vergi mükellefi olmayanlara mal ve hizmet satışı
yapanlar, yaptıkları satışlara ilişkin faturaları bu Tebliğin 7.2 bölümünde
yer alan açıklamalara uygun olarak elektronik ortamda iletmek zorundadır.
Söz konusu satışlarda Tebliğin 7.2 bölümünde
açıklanan kâğıt çıktının sevk edilen malın yanında bulunması gerekmektedir.
e-Arşiv Uygulaması
kapsamında internet üzerinden mal ve hizmet satışında düzenlenecek
faturalarda;
1.
Satış
işleminin yapıldığı web adresi,
2.
Ödeme
şekli,
3.
Ödeme
tarihi,
4.
Gönderiyi
taşıyanın adı soyadı/unvanı ve VKN/TCKN bilgisi,
5.
Satışa
konu malın gönderildiği veya hizmetin ifa edildiği tarih,
6.
İade
bölümünde; malı iade edenin adı soyadı, adresi, imzası, iade edilen mala
ilişkin cins, miktar, birim fiyat ve tutar
bilgilerinin bulunması
zorunlu olup fatura üzerinde ayrıca “Bu satış internet üzerinden
yapılmıştır.” ifadesine yer verilir.
e-Arşiv
izni olup 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile getirilen
e-Fatura Uygulamasına kayıtlı kullanıcılara internet üzerinden mal satışı
yapanlar, düzenleyecekleri elektronik faturada, 6 ncı
madde hariç yukarıda yazılı bilgilere yer verecek olup ayrıca bu Tebliğin 15
nci bölümünde açıklanan kâğıt çıktıyı sevk edilen
malın yanında bulundururlar.
Müşteri malı iade etmek isterse elektronik ortamda
kendisine iletilen faturanın kâğıt çıktısını alır ve iadeye ilişkin bölümü
doldurarak mal ile birlikte malı satana geri gönderir.
İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve
2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon lira ve
üzerinde olan mükellefler, en geç 1/1/2016
tarihine kadar e-Arşiv Uygulamasına geçmek zorundadır. Kapsama giren
mükelleflerin belirlenen tarihten önce e-fatura ve e-arşiv başvurularını ve
fiili geçiş hazırlıklarını tamamlamaları gerekmektedir.
İnternet üzerinden yaptıkları satışlarda münhasıran
bilet, sigorta poliçesi vb. belgeleri düzenleyenler zorunluluk kapsamı
dışındadır.
11- Sorumluluk ve
Cezai Müeyyideler
Mükellefler,
almış oldukları izin kapsamında düzenledikleri belgelerde yer verdikleri
bilgilerin gerçek duruma uygunluğundan sorumludur.
Bu
Tebliğde belirlenen usul ve esaslara uymadıkları tespit edilenler hakkında
işledikleri fiile göre Vergi Usul Kanununda yer alan cezalar tatbik edilir.
Bu Tebliğle
getirilen usul ve esaslara aykırı hareket eden mükelleflerin ve özel entegratörlerin e-arşiv izni Başkanlık tarafından iptal
edilebilir.
e-Arşiv
hizmeti verme izni iptal edilen özel entegratör,
hizmet verdiği mükellefleri bu konuda uyarmak zorundadır. İzni iptal edilen
özel entegratörden e-arşiv hizmeti alan
mükellefler, 15 gün içerisinde başka bir özel entegratörle
anlaşmak veya genel hükümler çerçevesinde anlaşmalı matbaa işletmelerine
belge bastırarak kullanmak zorundadır.
e-Arşiv
Uygulamasını kendi bilgi işlem sistemlerinden kullananlardan izinlerinin
iptal edildiği kendisine bildirilen mükellefler, bildirimin yapıldığı
tarihten itibaren 1 yıl süre ile uygulamayı kendi sistemleri üzerinden kullanmak
üzere başvuru yapamazlar. Bu mükellefler istemeleri halinde Başkanlıktan
izin alan özel entegratörlerden e-arşiv hizmeti
alabilirler. e-Arşiv izni iptal edilen mükellefler
en geç 15 gün içerisinde belgelerini anlaşmalı matbaalara bastırarak genel
hükümler çerçevesinde belge düzenlemeye başlamak zorundadır.
12- Diğer Hususlar
a) e-Arşiv
Uygulamasını kendi sistemi üzerinden kullananlar, belgelere ait elektronik
kayıtların bozulması, silinmesi, zarar görmesi, işlem görememesi halleri
ile olağanüstü durumların meydana gelmesi halinde, durumu Başkanlığa on beş
gün içinde bildirerek bu kayıtları nasıl tamamlayacağına ilişkin ayrıntılı
bir plan sunmak zorundadır.
b) e-Arşiv
Uygulamasını kendi sistemi üzerinden kullananlar, bilgi işlem sistemlerini
oluşturan donanımların bir kısmının veya tamamının haczedilmesi veya yetkili
mercilerce el konulması halinde, durumu en geç üç iş günü içerisinde
Başkanlığa bildirmek zorundadır.
c) e-Arşiv
Uygulamasını kendi bilgi işlem sistemi üzerinden kullananlar, bilgi işlem
sistemini oluşturan yazılım, donanım, dosya, dokümantasyon ve benzeri
unsurları, hiçbir şekilde kısmen veya tamamen vergi inceleme elemanlarının
veya Başkanlıkça görevlendirilecek personelin erişimini ve denetlemesini
engelleyecek bir sözleşme veya lisansa konu edemez.
d) Başkanlık,
bu Tebliğ kapsamındaki elektronik belgelerin ve e-arşiv raporlarının arızi
veya devamlı olarak kendisine gönderilmesini isteyebilir.
e) e-Arşiv Uygulamasını kendi sistemi üzerinden
kullananlar, Başkanlığın talebi üzerine belgelere ait bilgilerin
oluşturulması veya muhafazası sırasında kullanılan donanımların bulunduğu
adres veya adreslerde inceleme ve tespit yapılabilmesi için gerekli olacak
her türlü teknik ve fiziksel imkânı (uygun donanım ve yazılımlar,
terminallere ulaşım izinleri ve uzman personel gibi) sunmak zorundadır.
f) e-Arşiv
Uygulamasından yararlanan mükellefler irsaliyeli fatura düzenleyemezler.
Elektronik Fatura Kayıt Sistemi (EFKS) kapsamında
faturalarını elektronik ortamda oluşturma ve muhafaza izni almış olan
mükellefler, bu Tebliğin yayım tarihinden itibaren 1 yıl içerisinde,
faturalama süreçleri ile bilgi işlem sistemlerini bu Tebliğde yer alan usul
ve esaslara uygun hale getirmek zorundadır.
14- Ödeme Kaydedici
Cihaz Üzerinden Yapılan Satışlar
Ödeme
kaydedici cihazlar üzerinden gerçekleştirilen ve e-fatura veya elektronik
arşiv faturası ile belgelendirilen satışlarda, 3100 sayılı Kanun ve 426 sıra
numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında yapılan düzenlemelere
uygun olarak ödeme kaydedici cihazlardan (yeni nesil dâhil) düzenlenecek
bilgi fişi, satış anında düzenlenmek ve satıcı veya yetkilisi tarafından
imzalanmak şartıyla irsaliye yerine geçer.
15- 397 Sıra Numaralı
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Getirilen e-Fatura Uygulamasına Kayıtlı
Mükellefler Arasında Yapılan Satışlar
e-Fatura Uygulamasına kayıtlı kullanıcılara düzenlenecek elektronik
faturada, düzenleme tarihi yanında düzenleme zamanının da saat ve dakika
olarak gösterilmesi halinde elektronik faturanın kâğıt çıktısı irsaliye
yerine geçer. Söz konusu kâğıt çıktıya “İrsaliye yerine geçer.” ifadesinin
yazılması ve kâğıt çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması
zorunludur. Ancak bu imkândan yararlanabilmek için elektronik faturanın
malın teslimi anında düzenlenmesi gerekir.
Hizmet ifasına konu
e-faturanın satış anında düzenlenmesi halinde, söz konusu kâğıt çıktının
talep eden müşteriye verilmesi zorunludur.
16- 397 ve 421 Sıra Numaralı
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde Yapılan Değişiklik
a) 14/12/2012 tarihli ve
28497 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 421 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliği ile değişen 5/3/2010 tarihli ve 27512 sayılı Resmi Gazete’ de
yayımlanan 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin üçüncü
bölümünün son paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“Elektronik fatura uygulamasına kayıtlı mükelleflerin
birbirlerine sattıkları mallar ve ifa ettikleri hizmetler için
düzenledikleri faturaları 1/4/2014 tarihinden
itibaren elektronik fatura olarak göndermeleri ve almaları zorunludur.
Elektronik fatura uygulamasına kayıtlı olan mükellefler kayıtlı olmayan
mükelleflere yaptıkları mal teslimi ve hizmet ifası için genel hükümler
çerçevesinde kağıt fatura düzenlemeye devam
edeceklerdir.”
b) 14/12/2012 tarihli ve
28497 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 421 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliğinin 3.1.3 bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“Bu Tebliğ kapsamında zorunluluk getirilen
mükelleflerin birbirlerine sattıkları mallar ve ifa ettikleri hizmetler için
düzenledikleri faturaları 1/4/2014 tarihinden
itibaren elektronik fatura olarak göndermeleri ve almaları zorunludur.”
17- Yürürlük
Bu Tebliğ
yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
Tebliğ
olunur.
|