|
Sermaye
Piyasası Kurulundan
SERMAYE PİYASASINDA BAĞIMSIZ DENETİM
STANDARTLARI HAKKINDA
TEBLİĞ (SERİ: X,
NO:22)’DE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA
DAİR TEBLİĞ
(SERİ: X, NO:
28)
MADDE 1 – 12/6/2006 tarihli ve
26196 mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Sermaye Piyasasında
Bağımsız Denetim Standartları Hakkında Tebliğ (Seri: X, No:22)’in Başlangıç
Hükümlerinin 5 inci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“MADDE 5 – (1) 13/1/2011 tarihli ve 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun
397 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca
Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen işletmeler ve yatırım fonları ile
konut ve varlık finansmanı fonları yıllık finansal raporlarını bağımsız
denetime tabi tutmak zorundadırlar.
(2) Aşağıdaki işletmelerin, Kurul tarafından yayımlanan finansal
raporlama standartlarına ilişkin düzenlemelerdeki özel hükümler saklı
kalmak kaydıyla, altı aylık ara dönem finansal tabloları inceleme (sınırlı
bağımsız denetim) kapsamındadır.
a) Yatırım kuruluşları,
b) Yatırım fonları hariç
kolektif yatırım kuruluşları,
c) İpotek finansmanı
kuruluşları,
ç) Sermaye piyasası araçları
bir borsada ve/veya teşkilatlanmış diğer pazar yerlerinde işlem gören
anonim ortaklıklar.
(3) Yukarıda (ç) bendinde belirtilen ortaklıkların
sermaye piyasası araçlarının halka arzında veya mevcut paylarının
hissedarları tarafından halka arzında, Kurulun sermaye piyasası araçlarının
kayda alınmasına ilişkin düzenlemelerinde öngörülen ara dönem finansal
tabloları sınırlı bağımsız denetime tabidir.
(4) Borsa İstanbul A.Ş. düzenlemeleri kapsamında payları
Gelişen İşletmeler Piyasası Listesinde yer alan işletmeler ile Payları
Serbest İşlem Platformunda İşlem Görecek Halka Açık Anonim Ortaklıklara
İlişkin Esaslar Tebliği kapsamında payları Serbest İşlem Platformu’nda
işlem gören işletmelerin altı aylık ara dönem finansal tabloları inceleme
(sınırlı bağımsız denetim) kapsamında değildir.”
MADDE 2 – Aynı Tebliğin İkinci Kısmının 3 üncü maddesi aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.
“MADDE 3 - (1) İşletmelerin finansal
tablolarının bağımsız denetimi ile görevlendirilecek bağımsız denetim
kuruluşlarının;
a) Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu
tarafından yetkilendirilmiş olması,
b) Anonim şirket şeklinde kurulmuş ve hisse senetlerinin
nama yazılı olması,
c) Sermayesinin ve oy haklarının en az %51’inin sorumlu
ortak baş denetçilere ait olması,
ç) Organizasyon, mekan, teknik
donanım, belge ve kayıt düzeninin sermaye piyasasında bağımsız denetim
işini yürütecek düzeyde bulunması,
d) Bağımsız denetim kuruluşunun kalite kontrol sisteminin
işleyişinden ve gözetiminden sorumlu en az bir sorumlu ortak başdenetçi nezaretinde çalışacak yeter sayıda denetçi
veya konusunda uzman personelden oluşan bir Kalite Kontrol Güvence
Komitesi’ne sahip olması
e) 26/9/2011 tarihli ve 660
sayılı Kanun Hükmünde Kararname uyarınca yaptırması zorunlu mesleki sorumluluk
sigortasının asgari tutarının 200.000 TL’den az olmamak üzere bir önceki
faaliyet döneminde bağımsız denetim faaliyetinden elde edilen gelirin iki
katından az olmayacak şekilde belirlenmesi
şarttır.”
MADDE 3 – Aynı Tebliğin İkinci Kısmının 4 üncü maddesi aşağıdaki
gibi değiştirilmiştir.
“MADDE 4 - (1) Yönetici ve bağımsız
denetçilerin;
a) Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu
tarafından sermaye piyasasında bağımsız denetim yapmak üzere
yetkilendirilmiş olması,
b) Kanun’a tabi ortaklık ve
sermaye piyasası kurumlarının bağımsız denetim çalışmalarında görev
alabilmeleri için, Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu
tarafından yetkilendirildikleri tarihi takiben, her yıl en az bir olmak
üzere, iki yılda iki adet Kanun kapsamında olmayan ortaklıkların bağımsız
denetim çalışmasında fiilen yer almış veya sermaye piyasasında bağımsız
denetim yapmaya yetkili kuruluşlarda denetçi yardımcısı olarak fiilen iki
yıl çalışmış olması,
c) Sorumlu ortak baş denetçi olabilmek için, en
az iki yıl Kurulun listesinde yer alan bağımsız denetim kuruluşlarında
sermaye piyasası kurumları ve halka açık anonim ortaklıkların bağımsız
denetiminde fiilen denetçi, kıdemli denetçi veya baş denetçi unvanı ile
faaliyet göstermeleri,
ç) Sermaye piyasası mevzuatı veya diğer mevzuat uyarınca
bağımsız denetim yapma yetkisi iptal edilmiş olan kuruluşlarda yetki
iptaline neden olan bağımsız denetim faaliyetlerinde sorumluluklarının
tespit edilip bağımsız denetim faaliyetinde bulunmaktan sürekli olarak
yasaklanmamış ve bağımsız denetim faaliyetinde bulunması süreli olarak
yasaklananların ise yasaklarının süresi sonunda Kurulca kaldırılmış olması,
d) Faaliyet yetki belgelerinden biri veya birden fazlası
iptal edilmiş yahut borsa üyeliği iptal edilmiş işletmelerde iptalde
sorumluluğu bulunan kişilerden olmaması,
e) Mülga 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu ve Kanuna
muhalefetten dolayı haklarında verilmiş mahkumiyet
kararının bulunmaması,
şarttır.
(2) Bağımsız denetçi yardımcılarının yukarıda (ç) (d) ve
(e) bentlerinde sayılan koşullara sahip olmaları ve 1/6/1989
tarihli ve 3568 sayılı Kanunda belirlenen yüksek öğrenim şartını haiz
olmaları zorunludur.”
MADDE
4 – Aynı Tebliğin İkinci Kısmının
5 inci maddesi aşağıdaki gibi değiştirilmiştir.
“MADDE 5 - (1) Bağımsız denetim faaliyetlerinde bulunmak
isteyen ve Tebliğin bu Kısmının “Kuruluş şartları” başlıklı maddesinde yer
alan şartları taşıyan kuruluşlar aşağıda yazılı hususları içeren bilgi ve
belgeler ile Kurula başvururlar.
a) Kuruluşun Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim
Standartları Kurumu tarafından yetkilendirildiğine dair belge,
b) Sermaye paylarının ortaklar arasında dağılımı,
taahhüt edilen ve ödenen tutarlar,
c) Başvuru tarihine en yakın geçmiş finansal tabloları,
ç) Ortak, yönetici ve bağımsız denetçilere ilişkin
bilgiler ile Tebliğin bu Kısmının “Yönetici ve bağımsız denetçiler”
başlıklı maddesinde sayılan niteliklere sahip olunduğunu gösteren belgeler
(Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından sermaye
piyasasında bağımsız denetçi olarak yetkilendirildiklerine dair belge,
denetçilerin yetkilendirildikleri tarihi takiben her yıl en az bir olmak
üzere iki yılda en az iki bağımsız denetim çalışmasında fiilen yer
aldıklarını tevsik edici belge ve bilgiler, imza sirküleri, diploma örneği,
müflis olunmadığına ve mesleki faaliyetler dışında ticari hiçbir işle
uğraşılmadığına ilişkin beyan, adli sicil kaydı, sorumlu ortak baş denetçilerin
mesleki deneyim süresinin en az iki yılını fiilen Kurulun listesinde yer
alan bağımsız denetim kuruluşlarında geçirdiğine ve görev aldıkları
bağımsız denetim işlerine ilişkin belge ve Kurulca istenen diğer belgeler),
(2)
Kurul, başvuruların değerlendirilmesi sırasında, gerekli görülmesi halinde
ek bilgi ve belge isteyebilir. Kurulca eksikliği tespit edilen veya ek
olarak istenen bilgi ve belgelerin, kuruluşa bildirim tarihini müteakip en
geç 1 ay içerisinde Kurula gönderilmesi zorunludur. Belirtilen sürenin
aşılması halinde ilgili kuruluşun başvurusu işlemden kaldırılır.”
MADDE 5 – Aynı Tebliğin İkinci Kısmının 25 inci maddesinin birinci ve
üçüncü fıkraları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(1)
Payları Borsada işlem gören ortaklıklar, Kurumsal Yönetim İlkeleri
çerçevesinde, en az iki üyeden oluşan denetimden sorumlu komite kurmak
zorundadırlar. Denetim komitesi kurma zorunluluğu bulunmayan işletmelerde,
denetim komitesince yapılan işler, yönetim kurulunca yerine getirilir.”
“(3) Ortaklığın hizmet alacağı bağımsız denetim kuruluşu
ile bu kuruluşlardan alınacak hizmetler denetimden sorumlu komite
tarafından belirlenir ve genel kurulun onayına sunulmak üzere yönetim
kuruluna bildirilir.”
MADDE 6 – Aynı Tebliğin İkinci Kısmının 27 nci
maddesinin ikinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(2) Bağımsız denetim kuruluşlarının, bu Tebliğin
“Bağımsız Denetim Sözleşmesi” başlıklı 3 üncü Kısmı hükümleri çerçevesinde
imzaladıkları bağımsız denetim sözleşmelerini en geç 6 iş günü içinde
Kurula göndermeleri gereklidir. Ayrıca, bu Kısmın “Kuruluş Şartları”
başlıklı 3 üncü maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi uyarınca oluşturulması
gereken Kalite Kontrol Güvence Komitesi tarafından hazırlanan ilgili
finansal raporlama dönemlerine ilişkin kalite kontrol raporlarının özetinin
her yıl Ağustos ayı sonuna kadar bağımsız denetim kuruluşları tarafından
Kurula gönderilmesi gereklidir.”
MADDE
7 – Aynı Tebliğin Üçüncü Kısmının
6 ncı maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“MADDE 6 - (1) Anonim ortaklık niteliğindeki
işletmeler, bağımsız denetim kuruluşlarının seçimini şirketler için, bu
Tebliğin İkinci Kısmının (Bağımsız Denetim Faaliyetinde Bulunma Şartları)
“Denetimden sorumlu komiteler” başlıklı maddesi hükmü saklı kalmak
kaydıyla, 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu hükümlerine ve Kamu Gözetim,
Muhasebe ve Denetim Kurumu düzenlemelerine uygun olarak yapar. Genel
kurulda seçilen bağımsız denetim kuruluşu ile yapılan bağımsız denetim
sözleşmesi müşterinin yönetim kurulu ve bağımsız denetim kuruluşu
tarafından birlikte imzalanarak yürürlüğe girer.
(2) Yatırım fonlarının
bağımsız denetim kuruluşlarının seçimi, kurucu yönetim kurulu; konut ve
varlık finansmanı fonlarının bağımsız denetim kuruluşlarının seçimi ise fon
kurulu tarafından yapılır. Bu fıkra uyarınca yapılacak bağımsız denetim
kuruluşu seçiminin, hesap dönemi bitimini takip eden 3 ay içerisinde
yapılması gereklidir.
(3) Bağımsız denetim kuruluşunun
herhangi bir nedenle seçilememesi halinde, konu en geç durumun ortaya
çıktığı tarihi izleyen ilk iş gününde Kurula bildirilir.
(4) Bir bağımsız denetim kuruluşunun, müşteriye vereceği
denetim hizmetinin azami süresi ve kısıtlamaları hususlarında, 6102 sayılı
Türk Ticaret Kanunu ve Kamu Gözetim, Muhasebe ve Denetim Kurumu
düzenlemelerinde yer alan hükümler geçerlidir.”
MADDE
8 - Aynı Tebliğe aşağıdaki Geçici Madde
6 eklenmiştir.
“GEÇİCİ
MADDE 6 - (1) “Sermaye
Piyasasında Bağımsız Denetim Yapmaya Yetkili Kuruluşlar” listesinde yer
alan bağımsız denetim kuruluşları, İkinci Kısmın 3 üncü maddesinin birinci
fıkrasının (d) ve (e) bentlerinde yer alan şartları 31/12/2013
tarihine kadar sağlamakla yükümlüdür.
(2) 11/4/2013 tarihinden önce kesintisiz olarak beş yıl
sermaye piyasasında bağımsız denetim faaliyetinde bulunmayan bağımsız
denetim kuruluşları, bu maddede tanınan süreden faydalanmazlar.”
MADDE
9 - Aynı Tebliğe aşağıdaki Geçici Madde
7 eklenmiştir.
“GEÇİCİ MADDE 7- (1) Sermaye
Piyasasında Bağımsız Denetim Lisansına sahip olan ancak Kamu Gözetimi
Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından sermaye piyasasında
bağımsız denetim yapmak üzere yetki belgesini almamış yönetici ve bağımsız
denetçiler, 1/6/1989 tarihli ve 3568 sayılı Kanun
uyarınca Serbest Muhasebeci Mali Müşavir veya Yeminli Mali Müşavir Belgesi’ne
sahip olmak şartıyla 31/12/2014 tarihine kadar bağımsız denetim
çalışmalarında yer alabilirler. Bu madde hükmünden faydalanan bağımsız
denetçilerin, en geç 31/12/2014 tarihine kadar,
İkinci Kısmın 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan
şartı sağlamaları gerekmektedir.”
MADDE
10 - Aynı Tebliğe aşağıdaki Geçici
Madde 8 eklenmiştir.
“GEÇİCİ
MADDE 8 - (1) Bu maddenin yürürlük tarihi itibariyle, sermaye
piyasasında bağımsız denetimle yetkilendirilmiş olan kuruluşlarda çalışan
veya daha önce iki yıl süreyle çalışıp ayrılmış olan denetçiler ile Sermaye
Piyasasında Bağımsız Denetim Lisansı almaya hak kazananlar için İkinci
Kısmın 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi uygulanmaz.”
MADDE 11 -
Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
MADDE 12 –
Bu Tebliğ hükümlerini Sermaye Piyasası Kurulu yürütür.
|
Tebliğin Yayımlandığı Resmi Gazetenin
|
|
Tarihi
|
Sayısı
|
|
12/6/2006
|
26196
Mükerrer Sayılı
|
|
Tebliğ’de Değişiklik Yapan Tebliğlerin Yayımlandığı
Resmi Gazete'nin
|
|
|
Tarihi
|
Sayısı
|
|
1-
|
27/7/2006
|
26241
|
|
2-
|
27/8/2008
|
26980
|
|
3-
|
25/10/2009
|
27387
|
|
4-
|
9/3/2011
|
27869
|
|
5-
|
26/3/2011
|
27886
|
|
6-
|
30/3/2011
|
27890
|
|