|
Karar Sayısı
: 2012/4151
Ekli “İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları
Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik”in
yürürlüğe konulması; Maliye Bakanlığının 17/8/2012
tarihli ve 9005 sayılı yazısı üzerine, 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve
Kontrol Kanununun 65 inci maddesine göre, Bakanlar Kurulu’nca 24/12/2012
tarihinde kararlaştırılmıştır.
Abdullah
GÜL
CUMHURBAŞKANI
Recep Tayyip ERDOĞAN
Başbakan
B. ARINÇ A.
BABACAN B.
ATALAY B.
BOZDAĞ
Başbakan Yardımcısı Başbakan
Yardımcısı Başbakan
Yardımcısı Başbakan
Yardımcısı
S. ERGİN F.
ŞAHİN E.
BAĞIŞ N.
ERGÜN
Adalet Bakanı Aile ve Sosyal
Politikalar Bakanı Avrupa
Birliği Bakanı Bilim,
Sanayi ve Teknoloji Bakanı
F. ÇELİK E.
BAYRAKTAR A.
DAVUTOĞLU M.
Z. ÇAĞLAYAN
Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanı Çevre ve Şehircilik Bakanı Dışişleri
Bakanı Ekonomi
Bakanı
T. YILDIZ S.
KILIÇ M.
M. EKER H.
YAZICI
Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanı Gençlik ve Spor Bakanı Gıda, Tarım ve Hayvancılık
Bakanı Gümrük ve Ticaret
Bakanı
İ. N. ŞAHİN C.
YILMAZ E.
GÜNAY M.
ŞİMŞEK
İçişleri Bakanı Kalkınma
Bakanı Kültür
ve Turizm Bakanı Maliye
Bakanı
Ö.
DİNÇER İ.
YILMAZ V.
EROĞLU
Milli
Eğitim Bakanı Milli
Savunma Bakanı Orman
ve Su İşleri Bakanı
R.
AKDAĞ B.
YILDIRIM
Sağlık
Bakanı Ulaştırma,
Denizcilik ve Haberleşme Bakanı
İÇ
DENETÇİLERİN ÇALIŞMA USUL VE ESASLARI HAKKINDA
YÖNETMELİKTE
DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA
DAİR
YÖNETMELİK
MADDE 1 – 26/6/2006
tarihli ve 2006/10654 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan
İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmeliğin 2 nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “,
Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu, Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu”
ibaresi yürürlükten kaldırılmıştır.
MADDE 2 – Aynı
Yönetmeliğin 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (g) ve (k) bentleri
aşağıdaki şekilde değiştirilmiş, aynı fıkraya (m) bendinden sonra gelmek üzere
aşağıdaki bentler eklenmiştir.
“g) Kalite güvence ve geliştirme programı: İç Denetim
Koordinasyon Kurulunca ve iç denetim birimince ilgili kamu idaresinde
yürütülen iç denetim faaliyetinin, tüm yönleriyle değerlendirilmesi, iç
denetimin tanımına, denetim standartlarına ve etik kurallara uygunluğunun
incelenmesi ve geliştirilmesine ilişkin programı,”
“k) Risk yönetimi: Risklerin tanımlanması,
değerlendirilmesi ve etkisinin kabul edilebilir bir seviyede tutulabilmesi
için gerekli kontrollerin uygulanması, gözden geçirilmesi ve raporlanmasını
sağlayan yönetimi,”
“n) Dış değerlendirme: İç
denetim faaliyetlerinin; denetim standartları ve etik kurallara
uygunluğunun, başarılı uygulama örneklerini kullanma düzeyi ile
etkinliğinin ve verimliliğinin belirlenmesi amacıyla İç Denetim Koordinasyon
Kurulu tarafından ilgili idare dışından belirlenecek nitelikli ve bağımsız
dış değerlendirme uzmanlarından oluşan bir ekip tarafından en az beş yılda
bir defa yürütülmesi gereken çalışmaları,
o) İç denetim birimi başkanı: Üst yönetici tarafından
görevlendirilen ve iç denetim faaliyetinin yönetiminden sorumlu olan iç
denetçiyi,”
MADDE 3 – Aynı
Yönetmeliğin 5 inci maddesinin üçüncü fıkrası aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
“(3) Nesnel güvence sağlama; kurumun risk yönetimi ile
kontrol ve yönetim süreçlerinin etkin bir şekilde işlediğine, üretilen
bilgilerin doğruluğuna ve tamlığına, faaliyetlerin etkili, ekonomik,
verimli ve mevzuata uygun bir şekilde gerçekleştirildiğine, varlıklarının
korunduğuna dair kurum içine ve kurum dışına yeterli güvencenin verilmesidir.”
MADDE 4 – Aynı
Yönetmeliğin 9 uncu maddesinin birinci fıkrasında yer alan “İç denetçiler”
ibaresi “İç denetim birimi başkanı ve iç denetçiler” şeklinde
değiştirilmiştir.
MADDE 5 – Aynı
Yönetmeliğin 12 nci maddesinin birinci fıkrasının
(d), (f) ve (g) bentleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“d) İç kontrol sisteminin değerlendirilmesi sürecine
yönelik olarak gerçekleştirilen iç denetim faaliyetleri sonrası elde edilen
bilgiler ve tavsiyeler doğrultusunda, sistemin aksayan yönlerinin
giderilmesine ve kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasına
yönelik tedbirleri alır.”
“f) İç denetim raporları ile bunlar üzerine yapılan
işlemleri Kurula gönderir.
g) İç denetim faaliyetinin kalitesini gözetir ve dış
değerlendirme sonuçlarına ilişkin düzeltici önlemlerin alınmasını sağlar.”
MADDE 6 – Aynı
Yönetmeliğin 13 üncü maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“MADDE 13 – (1) İç denetim birimi, birim faaliyetleri
hakkında üst yöneticiye düzenli olarak bilgi verir ve denetlenen birimlerle
uzlaşılamayan hususlar ile izleme sonuçlarını üst yöneticiye ayrıca
raporlar. İç denetim faaliyetinin denetim standartları ve etik kurallara
uygun ve etkili bir şekilde yürütülmesi için üst yönetici ve iç denetim
birimi başkanı tarafından gerekli önlemler alınır.
(2) İç denetim birimlerinde, özellikli alanlarda
yapılacak denetim faaliyetleri kapsamında idare içinden ya da diğer
idarelerden teknik veya uzman personel geçici süreli görevlendirilebilir.
Bu fıkranın uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar Kurul tarafından
belirlenir.
(3) İç denetim biriminin işleyişi ve yönetimi ile iç
denetim faaliyetlerinin yürütülmesine ilişkin diğer usul ve esaslar,
Kurulun uygun görüşü alınarak iç denetim birimleri tarafından hazırlanan ve
üst yönetici tarafından yürürlüğe konulan iç denetim yönergesiyle
belirlenir. İç denetim yönergesi, dönemsel olarak gözden geçirilir ve
yönerge ve değişikliklerinin bir örneği Kurula gönderilir. Yönergede, plan
ve program harici iç denetçilere yaptırılacak danışmanlık ve benzeri
görevlerin nitelik ve süreleri denetim standartlarına uygun olarak açıkça
belirtilir.”
MADDE 7 – Aynı
Yönetmeliğe 13 üncü maddesinden sonra gelmek üzere aşağıdaki 13/A maddesi
eklenmiştir.
“İç denetim birimi başkanının görev ve yetkileri
MADDE 13/A – (1) İç denetim birimi başkanının görev ve
yetkileri şunlardır:
a) İç denetim birimini, mevzuata, denetim ve raporlama
standartlarına ve Kurulun diğer düzenlemelerine uygun olarak yönetmek.
b) İç denetçilerin de katılımıyla iç denetim yönergesi,
iç denetim planı ve iç denetim programını hazırlamak ve üst yöneticinin
onayına sunmak.
c) İç denetçilerin program kapsamında ve program dışı
görevlendirmelerini yapmak.
ç) İç denetçilerin, iç denetim plan ve programlarına
uygun olarak faaliyet yürütmelerini sağlamak ve bu yönde gerekli tedbirleri
almak.
d) İç denetim raporlarının, Kurul tarafından belirlenen
raporlama standartlarına uygunluğunu kontrol etmek.
e) Denetim sonuçlarını izlemek, denetlenen birim
yöneticisi ile mutabık kalınan hususların yerine getirilip getirilmediğini
takip etmek.
f) Yıllık iç denetim faaliyet raporunu, iç kontrol
sistemine ilişkin genel değerlendirmeyi de kapsayacak şekilde hazırlamak.
g) Kurulun düzenlemeleriyle uyumlu olarak, iç denetim
faaliyetinin kalitesini gözetmek ve bu amaçla kalite güvence ve geliştirme
programını oluşturmak, iç denetçilerin performansını takip etmek.
ğ) Dış değerlendirme sonuçlarına ilişkin düzeltici ve
iyileştirici önlemleri almak.
h) İç denetçilerin, meslek içi eğitim programına uygun
bir şekilde, bilgi ve becerilerini düzenli olarak artırmalarını sağlamak.
ı) Gerekli görülmesi durumunda, iç denetim
faaliyetlerine yönelik olarak başka bir iç denetçiden veya konunun
uzmanından görüş veya yardım alınmasını sağlamak.
i) İç denetçilerin görevlerini yaparken bağımsızlık veya
tarafsızlığının tehlikeye girdiği veya ihlal edildiği durumlarda gerekli
tedbirleri almak ve üst yöneticiyi bilgilendirmek.
j) İdari ve/veya cezai yönden suç teşkil eden,
soruşturma veya ön inceleme yapılmasını gerektiren durumlara ilişkin iç
denetçilerin tespitlerini üst yöneticiye bildirmek.
k) İç denetime ilişkin mevzuatın ve Kurul kararlarının
uygulanmasında ortaya çıkan tereddütleri ve sorunları Kurulun bilgisine
sunmak.
l) Mevzuatla verilen diğer görevler ile iç denetim
faaliyetleriyle ilgili olarak bakanlıklarda bakan ve üst yönetici, diğer
idarelerde ise üst yönetici tarafından verilen diğer görevleri yapmak.”
MADDE 8 – Aynı
Yönetmeliğin 14 üncü maddesi başlığı ile birlikte aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
“Denetimin gözetimi faaliyeti
MADDE 14 – (1) İç denetim birimi başkanı, kalite güvence
ve geliştirme programı kapsamında, her bir denetim görevinin denetim ve
raporlama standartları ile rehberlere uygun olarak yürütülmesini sağlamak
amacıyla kıdemli bir iç denetçiyi, denetimin gözetimi sorumlusu olarak
görevlendirir. Kurulun düzenlemelerine uygun olarak denetimin gözetimi
faaliyeti, iç denetim birimi başkanı tarafından da yürütülebilir.
(2) Denetimin gözetimi sorumlusu olarak
görevlendirilenler, başka bir iç denetim faaliyetinde de görevlendirilebilir.
(3) Denetimin gözetimi sorumluluğu;
a) Çalışma planının yeterli risk analizine dayandırılıp
dayandırılmadığı,
b) Görev iş programında belirlenen denetim testlerinin
denetim amaçlarının gerçekleştirilmesi için yeterli olup olmadığı,
c) Görev iş programında yer alan testlerin uygulanıp
uygulanmadığı ve denetim sonuçlarına dayanak teşkil eden bilgilerin kayıtlı
hale getirilip getirilmediği,
ç) Denetim sonucunda varılan kanaatleri destekleyecek
kanıtların yeterli olup olmadığı ve ilave inceleme yapılmasına gerek olup
olmadığı,
d) Raporda uygulanabilir önerilere ve eylem planlarına
yer verilip verilmediği,
hususlarında
değerlendirme yapmak ve ilgili iç denetçiden gerekli düzeltmeleri istemek
görev ve yetkilerini kapsar.
(4) Denetimin gözetimi faaliyetine ilişkin diğer usul ve
esaslar Kurul tarafından belirlenir.”
MADDE 9 – Aynı
Yönetmeliğin 17 nci maddesinin birinci fıkrasının
(a) bendi aşağıdaki şekilde, (c) bendinde yer alan “iç denetim birimini”
ibaresi “iç denetim birimi başkanını” ve (ç) bendinde yer alan “iç denetim
birimine” ibaresi “iç denetim birimi başkanına” şeklinde değiştirilmiştir.
“a) Mevzuata, iç denetim yönergesine, denetim ve
raporlama standartlarına ve etik kurallara uygun hareket etmek.”
MADDE 10 – Aynı
Yönetmeliğin 19 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi aşağıdaki
şekilde değiştirilmiş ve aynı maddeye aşağıdaki fıkralar eklenmiştir.
“a) Kamu idarelerinin ihtiyaçları da dikkate alınarak
Kurul tarafından belirlenen alanlarda en az dört yıl süreli eğitim veren
yükseköğretim kurumları ile denkliği Yükseköğretim Kurulu tarafından kabul
edilen yurt dışındaki eşdeğer eğitim kurumlarından birini bitirmek.”
“(3) Kurul, sertifika eğitim programına alınacak
adayların tespit edilmesi amacıyla idareler ve/veya unvanlar itibarıyla
kontenjanlar belirleyebilir ve bu kontenjanlar ilgili aday belirleme sınavı
ilanında gösterilir.
(4) Belli idareler ve/veya unvanlar ile bilgi
teknolojileri denetimi alanına özgü ayrı aday belirleme sınavı yapılabilir.
(5) Sertifika eğitimine kabul edilen iç denetçi adayları
eğitim süresince kurumlarından izinli sayılır. Kurul, eğitim programının
bir bölümünün, belirleyeceği iç denetim birimlerinde staj şeklinde
yapılmasına karar verebilir.”
MADDE 11 – Aynı
Yönetmeliğin 22 nci maddesinin birinci fıkrası aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.
“(1) Kamu iç denetçi sertifikası; kıdem sırası ve kadro
şartları yanında iç denetçinin yeterliliği, mesleki bilgi birikimi ve
temsil yeteneği dikkate alınarak ilgili idarenin teklifi üzerine Kurul
tarafından derecelendirilir. İdareler puanlamaya ilişkin
değerlendirmelerini; iç denetçilerin çalışmaları, hizmet içi eğitim
etkinliklerine katılımı ve başarısını dikkate alarak Kurulun
düzenlemelerine uygun olarak yapar.”
MADDE 12 – Aynı
Yönetmeliğin 23 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan “iç denetçi”
ibaresi “iç denetim birimi başkanı” ve “iç denetim birimi yönergelerinde”
ibaresi “Kurul tarafından” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 13 – Aynı
Yönetmeliğin 24 üncü maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“(3) Sertifika derecelerinin düşürülmesine ve iptaline
ilişkin usul ve esasları belirlemeye Kurul yetkilidir.”
MADDE 14 – Aynı
Yönetmeliğin 26 ncı maddesinin üçüncü fıkrasında
yer alan “Üst yönetici” ibaresi “İç denetim birimi başkanı” ve dördüncü
fıkrasında yer alan “koordinasyon sağlamakla görevlendirilen iç denetçiye,
görevlendirme yapılmamışsa” ibaresi “iç denetim birimi başkanına, iç
denetim birimi başkanı görevlendirilmemişse” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 15 – Aynı
Yönetmeliğin 27 nci maddesinin birinci fıkrasında
yer alan “iç denetim birim yönergelerinde” ibaresi “iç denetim
yönergelerinde” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE
16 – Aynı
Yönetmeliğin 30 uncu maddesinin ikinci fıkrasının (a) bendinde yer alan “yirmibeş” ibaresi “yirmi” şeklinde, (b) bendinde yer
alan “otuzbeş” ibaresi “elli” şeklinde, (ç) bendi
aşağıdaki şekilde, (d) bendinde yer alan “on” ibaresi “beş” şeklinde,
üçüncü fıkrasında yer alan “koordinasyon sağlamakla görevlendirilen iç
denetçinin” ibaresi “iç denetim birimi başkanının” ve “görevlendirme
yapılmamışsa” ibaresi “iç denetim birimi başkanı görevlendirilmemişse”
şeklinde değiştirilmiştir.
“ç) Aldıkları başarı belgeleri ve takdirnamelerden beş
puana kadar,”
MADDE 17 – Aynı
Yönetmeliğin 31 inci maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“(4) Kamu iç denetçi sertifikası sahibi iç denetçi
adayları veya sertifika sahibi olup başka görevde bulunanlar, mesleki
yeterliliklerini sürekli hale getirmekle yükümlüdürler. Kurul, bunların
sertifikalarının kullanımına ilişkin yetkinlik kriterleri
ile diğer usul ve esasları belirlemeye yetkilidir. Bu kapsamda idareler,
kamu iç denetçi sertifikası sahibi iç denetçi adayları veya sertifika
sahibi olup başka görevde bulunanlar arasından iç denetçi kadrolarına atama
yapmadan önce, ilgililerin kamu iç denetçi sertifikalarının kullanım
durumunu Kuruldan teyit ettirirler.”
MADDE 18 – Aynı
Yönetmeliğin 39 uncu maddesinin birinci fıkrasında yer alan “iç denetim
stratejik planı da” ibaresi “Kamu İç Denetim Strateji Belgesi de” şeklinde
değiştirilmiş ve aynı maddeye aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“(2) İç denetim planı öncesinde, idarenin
denetlenebilecek alanlarının tamamını ifade eden bir denetim evreni
oluşturulur. Denetim evreni kapsamına, idarenin merkez, taşra ve yurt dışı
teşkilatına dahil tüm birimlerinin işlem, faaliyet
ve süreçleri dahil edilir. Denetim evreninin hazırlanmasında süreç bazlı
yaklaşım esas alınır ve yapılan risk analizi sonucunda yüksek ve orta
riskli olarak belirlenen denetim alanlarının tamamı bir plan dönemine dahil edilir. Bu fıkranın uygulanmasına ilişkin usul ve
esaslar Kurul tarafından belirlenir.”
MADDE 19 – Aynı
Yönetmeliğin 41 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “denetime
başlamadan önce” ibaresi “saha çalışması öncesinde” şeklinde
değiştirilmiştir.
MADDE 20 – Aynı
Yönetmeliğin 44 üncü maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“MADDE 44 – (1) Denetim bulguları, belirli bir sürede
cevaplandırılmak üzere, denetlenen birimin yöneticisine verilir. Denetlenen
birimin yöneticisi, gerektiğinde çalışanlardan ve ilgililerden görüş almak
suretiyle bulgularda belirtilen hususları cevaplandırarak iç denetim
birimine gönderir.
(2) Bulgu ve önerilerin önem ve düzeyi konusunda iç
denetim birimi ile denetlenen birimin yöneticisi aynı görüşteyse, makul bir
sürede önlem alınmasında anlaşılır.
(3) Bulgu ve önerilerin önem ve düzeyi konusunda iç
denetim birimi ile denetlenen birimin yöneticisi arasında anlaşmazlık
varsa, bu duruma ilişkin değerlendirmeler rapora dahil
edilir.
(4) Denetlenen
birimin görüşleri, uzlaşılamayan hususlar, denetimde tespit edilen riskler,
risklerin olası etkileri, denetim sonuçlarına ilişkin genel değerlendirme
ve risklerin ortadan kaldırılmasına veya en aza indirilmesine yönelik
önerileri içeren nihai denetim raporu hazırlanır ve yönetici özeti de
eklenerek iç denetim birimi başkanı tarafından üst yöneticiye sunulur.
Denetlenen alan veya konuya ilişkin kapsamlı bir görüş ortaya konulabilmesi
ve güvence seviyesinin belirtilebilmesi için, ilgili idarenin iç denetim
yönergesinde güvence seviyelerinin tanımlanmış ve bunun denetlenen
birimlere önceden duyurulmuş olması ile yeterli seviyede denetim kanıtı
elde edilmiş olması zorunludur.
(5) Raporlar üst yönetici tarafından değerlendirildikten
sonra gereği için ilgili birimlere ve strateji geliştirme birimine
gönderilir.
(6) Denetim raporunda belirtilen önlemlerin alınıp
alınmadığı iç denetim birimi tarafından izlenir.”
MADDE 21 – Aynı
Yönetmeliğin 45 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “iç denetim
birim yönergelerinde” ibaresi “iç denetim yönergelerinde” şeklinde
değiştirilmiştir.
MADDE 22 – Aynı
Yönetmeliğin 48 inci maddesinin ikinci fıkrası aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
“(2) Denetlenen birimlerin yöneticileri, denetlenen
faaliyetlere ilişkin denetim raporunda yer alan ve eylem planına bağlanan
önerilerle ilgili gerekli önlemleri alır. Önlem alınmaması halinde iç
denetim birimi başkanı üst yöneticiyi bilgilendirir.”
MADDE 23 – Aynı
Yönetmeliğin eki Liste ekte yer alan şekilde değiştirilmiştir.
MADDE 24 – Bu
Yönetmelik yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
MADDE 25 – Bu
Yönetmelik hükümlerini Bakanlar Kurulu yürütür.
Liste için tıklayınız.
|